海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”操作流程

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2、办法。现将有关操作流程明确如下：一、海关缴款书抵扣清单报送一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内（报送日期-填发日期≤180天）及时通过电子申报软件向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期申请的不予抵扣进项税额。2013年7月1日前开具的海关缴款书，未在之前所属期申报过的，按新的管理办法操作。填写条件：增值税纳税类型为增值税一般纳税人，包括辅导期一般纳税人。入口：网上电子申报软件--涉税事项纳税人可通过网上电子申报软件直接录入《海

3、关完税凭证抵扣清单》，所属期为本月度。录入完成后报送稽核比对(可多次报送)。附图一：《海关完税凭证抵扣清单》报送完成后可接收并打印《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》：附图二：《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》2013年8月(税款所属期7月)申报抵扣的海关缴款书，必须在7月1日至31日就采集报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。以后月份按此类推。上门报送数据的纳税人，仍采用原有海关数据采集软件采集数据和运用检测软件进行数据检验，并至办税服务大厅办理数据报送。二、税务

4、机关稽核比对税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。三、海关稽核结果明细查询确认1、企业申请稽核比对的海关缴款书全部已产生比对结果的，每月1日由电子申报系统自动确认并生成《海关稽核结果通知书》。2、企业申请稽核比对的海关缴款书中尚有留待继续比对的滞

5、留票的，纳税人可在每月1日至申报期结束前两日于系统自动批量确认后自行确认，并自行导出《海关稽核结果通知书》。3、企业申请稽核比对的海关缴款书中尚有留待继续比对的滞留票且纳税人未作自行确认的，在申报期结束前2日内，稽核系统自动将未确认的数据生成《海关稽核结果通知书》。纳税人每月只能对稽核结果确认一次，如存在“留待继续比对”的数据，提前确认稽核结果将导致部分海关缴款书无法在当期抵扣。确认成功后，纳税人可直接下载《海关稽核结果通知书》。附图三：《海关稽核结果通知书》四、增值税纳税申报纳税人不再在申报时报送《海

6、关完税凭证抵扣清单》，但需将已取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二的第5栏。辅导期纳税人不再填写附表二第30行待抵扣栏，申报要求同一般纳税人。附表二第5行需与稽核结果通知书进行比对，应小于等于稽核结果通知书中的数据，否则将申报失败。五、稽核结果的处理税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。　　相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已

7、核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。　　不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。　　滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。　　缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。　　重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。

8、　　（一）对稽核比对结果为相符的海关缴款书对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（二）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书（1）稽核结果产生日期距海关缴款书开具日期小于等于180天的，企业可修改后直接报送海关缴款书抵扣清单，重新进行稽核比对。（2）稽核结果产生日期距海关缴款书开具日期大于180天的，纳税人可于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向办