新常态下深化税制改革现状、挑战与发展（上）

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1、杭州精英在线系列课件http://www.jy365.net新常态下深化税制改革：现状、挑战与发展（上）靳东升国家税务总局税收科学研究所副所长课程前言各位学员大家好，今天我给大家讲一下新常态下深化税制改革的现状、挑战与发展。把我国家税制的改革做一个全面的介绍。党的十八大提出：“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平”。那么，深化税制改革，完善地方税体系，就是要体现十八大提出的社会分配的指导思想。中国共产党的十八届三中全会决定也指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制，是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。这是在历史上，第一次

2、把财政提到国家治理的这个高度。作为国家治理的这个基础，也是国家稳固的重要的支柱。不仅是国家治理的一个重要方面，而且是市场配置的一个重要的杠杆。在三中全会决定指出，科学的财税体制是优化资源配置，维护市场统一。这就说明什么呢？说明财税体制和市场经济是紧密相联系的。这对市场经济具有重大的影响作用，它同时也促进社会公平，实现国家的长治久安。那么，对社会的分配领域，我们的税收也会发挥一定的作用。这是我们一个前提的指导思想和对财税体制的认识。今天我从三个方面给大家进行介绍。一个就是深化税制改革的现状；第二个就是深化税制改革面临的挑战；第三个就是深化税制改革的发展，也就是未来我们的发展趋势。 一、深化税

3、制改革的现状（一）现行税制体系基本情况首先我想给大家介绍一下，现行税制体系基本情况。中国现在的税制体系，只有17个税种。这17个税种分类来讲，分这么几类：1、货物和劳务税类货物和劳务税类，过去叫流转税。现在包括增值税、13杭州精英在线系列课件http://www.jy365.net消费税、车辆购置税。增值税现在是我们国家的主体的税种，它是在生产、流通、交换、分配各个领域都体现它的征税对象。消费税是一个特殊调节的税种，消费税是在特殊的一些产品，来确定税上加税进行征收，调节这种产品的供需的，和调节这个特殊的调节目的。车辆购置税也是一个特殊的调节的税种。它只是在购买车辆的时候按照10%的税率来征

4、收税收，车辆购置税也是费改税的成果。原先是一个车辆购置费收费，现在改成了车辆购置税。增值税是我们国家最重要的一个税种，它贯穿生产全部过程。那么，它的原理是什么？就对新增加的价值进行征税，在这个社会生产过程中，产品是不断地增值的。过去传统的征税方式，是按照它的全额进行征税，这样就不可避免地出现重复征税的这个问题。那么，实行增值税了以后，就在你产品的增加的这个价值的部分进行征税，产品或者劳务增加价值部分进行征税。那么，这样就可以消除重复征税的这个因素，它也可以实现税收中性。从税收上来讲，亚当•斯密开始，这是著名的一个财政、古典的经济学家，就提出了税收中性的原则。他提出政府是一个夜警，就是夜间的

5、警察，是维护秩序的，不要干预经济活动，也就是我们说的税收中性。所谓税收中性就是不因为税收影响企业的投资选择和经营活动的安排。增值税就能实现不影响企业的投资选择和经营活动的安排，而且，它是对增加价值的征税，消除重复征税因素，实现了在经济领域的税收公平。不管从事什么、环节多少，最终的税负是一样的，这就是增值税的优越性。为了实现增值税，现在多数国家都采取发票抵扣的办法。进项税额和销项税额，销项税额减去进项税额等于应纳税额，通过计算进项税额和销项税额，实现对新增加的价值的征税。那么，进项税额和销项税额怎么比较呢？销项税额是我们销售方计算出来的，按照固定的税率，我们国家标准税率是17%。那么，进项税

6、额是根据取得的增值税的专用发票抵扣进项的税额。购买的所有的物料消耗，目前包括不动产，包括机械设备等所包含的税金，都可以通过取得增值税专用发票的方式得到抵扣。这样来实现新增的价值的征税。简单来说，这是货物劳务税。2、所得税类第二大类就是所得税类，我们有企业所得税、个人所得税和土地增值税。顾名思义，所得税是什么呢？就是新增加的价值的纯收入进行征税。那么，它和我们增值税不同，增值税是产品的毛价值的增加，所得税是经营活动的纯利润，对纯收入进行征税。也就是说，企业或者个人取得收入以后扣除他的成本费用，全部的消耗，最后的纯增加值，就是纯利润进行征税。13杭州精英在线系列课件http://www.jy3

7、65.net企业所得税是对企业征收的，现在的税率是25%，扣除成本费用以后。个人所得税是对个人征收的，我们国家和其他国家不同，我们的个人所得税是采取的分类、分项、分别定律、分别征收的办法。分类、分项、分别定律、分别征收源泉扣缴，这种办法的方式是简便易行，只要支付你收入的单位，给个人支付收入，那么这个时候就要有扣税的义务，代扣代缴的这个义务。我们按照不同的类别，分类、分项。不同的类别来确定不同的征收办法。好比说，公司薪金所