2010专项检查政策解读（南京）

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1、南京国税第二稽查局2010年4月2010税收专项检查政策解读自查提纲参照稽便函[2009]49号关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查2引言：和谐税收税务自查=喝咖啡？2021/8/173南京市国税第二稽查局—2010专项检查从销售开始Page4销售方式往来科目销售确认时间订单销售预收账款货物发出直接销售—货物发出赊销应收账款合同约定问题：发票开具时间？答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查4Page5问题：税务处理？答：

2、（1）提前开发票，开票时确认销售（2）-（3）项，以未开票进行申报（4）收到代销清单客户提出如下要求1提前开发票2不能开发票，因为滞留票检查3配合客户税负率控制开票，因为零负申报检查4代理销售，需要实现最终实现销售再开票2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查5增值税申报：申报额=开票额+不开票额Page6思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？代理人销售：需要支付代理人手续费思考：怎么账面也发出商品科目都没有？2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查6【案例】南京志中科技公司2009年11月5号凭证：借：预收账款—

3、蚌埠强华电子5850.00贷：主营业务收入5000.00应交增值税（销项）850.00摘要：销售电子设备10台，单价500元（不含税）附：2009年11月28日开具的增值税专用发票一张Page7问题：这是预收账款么？这不是付全款难道这产品这么紧俏？2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查7【案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，2009年8月18号凭证：借：银行存款23400贷：预收账款—蚌埠强华电子5850.00—淮南华旭科技17550.00附：2009年8月11日，15日，两张现金解款单，5850元，17550元Page8问题：付

4、现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？而是隔了三个月？2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查8【案例续】经审计南京志中科技公司2009年12月31日资产负债表显示，其一年期预收账款含预收淮南华旭科技17550.00。Page9问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊2021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查9提示：下列问题需要关注报表上反映预收账款的实质，是否为全额货款？延伸看预收账款收款方式，是否包含现金？延伸看是否有异地客户现金收款，是否存在个人银行卡？延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及时的上交财务？202

5、1/8/1710南京市国税第二稽查局—2010专项检查思考：对应采购？赊购就那么容易么？汽油赊购，超市赊购，钢材赊购现金携带安全么？异地采购本地支付会计报表的信号应付中石化意味着什么？会计报表上应付账款大于存货意味着什么？2021/8/1711南京市国税第二稽查局—2010专项检查税务自查=喝咖啡？税务自查=强身健体提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。税务自查是和谐税收体现的一种方式缓和征管矛盾高新技术企业认定=偷税促进纳税人自律他律企业要负担额外的成本丰富税务救济听证、复议、诉讼是事后的2021/8/1712南京市国税第二稽查局—2010专项

6、检查税务稽查构建和谐税收制度创新刑法修正案（七）偷税罪改为逃避缴纳税款罪首次免予刑事处罚免予行政处罚制度引入稽查规程修订正式引入免予行政处罚专项检查自查的制度化税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法2021/8/1713南京市国税第二稽查局—2010专项检查关注2010财政预算案2021/8/1714南京市国税第二稽查局—2010专项检查2010财政预算案Page15项目20092010财政收入68476．8873930其中：税款收入63104稽查收入1192.6加：调节基金505100财政支出75873．6484530差额*950010500赤字问题2

7、021/8/17南京市国税第二稽查局—2010专项检查15全国税务工作会议牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收入预期目标。要进一步规范税收秩序。继续做好税收专项检查和区域税收专项整治工作，统一安排重点税源企业的税务检查。依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全长效工作机制。2021/8/1716南京市国税第二稽查局—2010专项检查全国税务稽查工作会议要求：围绕中心、服务大局、提高工作整体水平2010年将突出重点税源检查和大要案

8、查处专项检查项目：2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业