《基建期税法培训》ppt课件

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1、税法培训增值税概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税概念增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。增值税概念一般纳税人：基本税率17％，增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，定义标准为：生产型纳

2、税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。增值税概念小规模纳税人：基本税率3％，不得抵扣年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。增值税抵扣的意义企业进入经营期后，从节约企业货币资金考虑，应减少当期的增值税应纳税额。应纳税额=销项税额-进项税额销项税：当企业进入经营期后，对外销售货物

3、、产品，产生增值税销项税与企业当期收入相关，企业经营效益好，收入大，销项税计税基数高。增值税抵扣的意义二、进项税增值税实行企业购进的货物（固定资产、原材料）而取得的增值税专用发票，向主管税务机关抵扣税款三、节约增值税款的途径：尽量向一般纳税人采购货物并取得增值税，作到增值税进项税应抵尽抵。增值税的计算四、增值税计算举例：当期销售额/（1＋17％）*17％，如当期收入117万元，则需计提增值税销项税117/（1＋17％）*17＝17万元（一）当期未一般纳税人采购货物或未取得增值税专用票，抵扣进项税0万元，则当期应缴纳增值税17－0＝17万

4、元增值税的计算（二）当期向一般纳税人采购货物并取得增值税专用票，抵扣进项税10万元，则当期应缴纳增值税17－10＝7万元（三）当期向一般纳税人采购货物并取得增值税专用票，抵扣进项税20万元，则当期不缴纳增值税，抵顶后的差额3万元，留在下期抵扣。增值税进项留抵的规定增值税进项税的留抵规定：增值税进项税留抵税金是累计的，可以用以后月份的销项税额进行抵扣，没有时间的限制。作为基建企业，在基建期就需尽量扩大进项税的留抵数，在进入经营期后，可以抵扣销售收入产生的增值税销项税，不交或少交增值税，为企业最大限度的节约资金。增值税的抵扣范围货物，是指有

5、形动产，包括看不见的电力、热力、气体在内。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，如修车费增值税的抵扣范围增值税转型：自2009年1月1日起，我国增值税转型改革，增值税一般纳税人，购进或自制固定资产发生的进项税额，凭证增值税专用发票、海关增值税专用缴款书、运输费用结算单据（公路运输发票、铁路运输大票），从销项税额中抵扣。自此，增值税由原生产型转变为消费型。增值税的抵扣范围因为新建企业采购的固定资产（机器、设备、材料）金额最大，该规定的实施，为2009年以后开始新建的企业，提供的扩大增值税

6、进项税抵扣的机会，在基建期内形成尽可能多的增值税进项税留抵，为企业投产进入经营期后节约税款及资金打下良好基础。二、进项税抵扣范围但是并非所有固定资产的购入都可以抵扣进项税，如：(１)非增值税应税项目（重点）（2）集体福利或者个人消费(3)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用二、进项税抵扣范围（一）非应税项目范围：（1）建筑物：指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994

7、）中代码前两位为“02”的房屋，生产用房、交通邮电用房、办公用房、科研、气象用房、文化教育用房、医疗卫生体育用房、特殊用房、生活、娱乐、市政公共设施、服务业用房、其他用房9大类。二、进项税抵扣范围（2）构筑物：是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物。分为9大类：池（生产用池、贮水池、冷却池、污水处理池、结晶池）；罐（金属储油罐、非金属储油罐、其他罐）；槽（酸性槽、碱性槽、洗煤槽、贮煤槽、电缆槽）；塔、烟卤（水塔、卸煤塔、卸灰塔）；井、坑（水井、矿

8、井、原料坑、渣坑）；台（煤台、货物站台、料台、渣台、转运台）；站（加油站、收费站、候车亭）；码头；道路（公路、场地硬化）；沟（地沟、水沟、围厂河沟、渠沟）；洞（涵洞、防空洞）；廊（通廊、其他廊），桥梁、架及