chapter一般纳税人知识培训

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1、一般纳税人知识培训选择汇鑫，选择专业—您身边的财税专家！－汇鑫财税公司欢迎您的到来！第一部分增值税一般纳税人的特点第二部分税务机关对一般纳税人的日常税务管理要求第三部分一般纳税人的日常注意事项一增值税一般纳税人的特点CHAPTER1（二）一般纳税人认定标准（一）划分依据及税率（三）一般纳税人会计核算要求及应交税金的计算方法增值税一般纳税人的特点（一）划分依据及税率汇鑫财税划分依据及税率１一、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人年销售额大小和会计核算水平。二、增值税一般纳税人的税率：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：增值税一般

2、纳税人的税率为17%，对于一些特殊行业有13%的税率，出口货物税率为0。三、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第四条的规定计算应纳税额，并可以使用防伪税控设备开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时准予抵扣进项税额。(二)一般纳税人认定标准汇鑫财税一般纳税人认定标准2一、凡纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额），达到或超过以下规定标准：工业企业年应税销售额在50万元（含50万元）以上；商业企业年应税销售额在80万元（含80万元）以上的为达标认定的一般纳税人，按照文件规定：凡达到

3、上述增值税一般纳税人认定条件的，应在申报期结束后40天内向其主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续，逾期未申请的从次月起按增值税一般纳税人法定税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。《增值税暂行条例实施细则》（国家税务总局第50号令）及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）二、符合下列条件可不认定为一般纳税人：1、全部销售免税货物的企业；2、不经常发生增值税应税行为的企业；3、非企业性单位；4、从事代征增值税业务，剔除代征收入后，年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业。(二)一般纳税人认定标

4、准汇鑫财税一般纳税人认定标准2三、年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。四、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。▲一般纳税人要求帐册健全，会计核算清晰，在银行开设结算帐户；并有专职财会人员，能准确核算并提供销项

5、税额、进项税额（三）一般纳税人会计核算要求及应交税金的计算方法汇鑫财税一般纳税人会计核算要求及应交税金的计算方法3▲纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式：应纳税额=当期销项税额（销售额*税率）—当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。税务机关对一般纳税人的日常税务管理要求二主要包括以下五个方面：天河国税一、增值税一般纳税人的认定分类及转正须知二、纳税义务发生时间及纳税申报流程三、进项抵扣四、发票规定五、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（一）增

6、值税一般纳税人的认定分类及转正须知11.增值税一般纳税人分为辅导期一般纳税人和正式一般纳税人。工业企业可直接认定为正式一般纳税人,但是必须具备厂房、生产机械设备等固定资产和生产人员，以及一般纳税人财务核算条件；小型新办商贸企业已达标或者预计销售额达到80万元而申请认定的，必须先认定为辅导期一般纳税人,待辅导期结束后符合条件才能转为正式一般纳税人。增值税一般纳税人的认定分类及转正须知汇鑫财税12、辅导期一般纳税人转正须知。增值税一般纳税人的认定分类及转正须知辅导期一般纳税人转正提交资料（一）增值税一般纳税人的认定分类及转正须知汇鑫财税辅导期的一

7、般纳税人的纳税辅导期一般不少于6个月。纳税人必须在6个月辅导期满之前1个月内向主管税务机关提出转正申请。1、营业执照和税务登记证副本2、房屋租赁合同及出租方房产证明3、验资报告、开户银行证明及帐户余额清单4、法人和股东身份证、财务人员身份证和会计证5、还需提供五人以上用工合同及最近一个月购买5人（含）以上的社保有关资料，最近期增值税申报主表、近期的购销合同和进货发票以及供货方的税登证。2（二）纳税义务发生时间及纳税申报流程纳税义务发生时间及纳税申报流程汇鑫财税▲增值税暂行条例第19条规定：增值税纳税义务发生时间为：（1）、销售货物或者应税劳务

8、，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）、进口货物，为报送进口的当天。What’sthetime?2（二）纳税义务发生