上市公司内部稽核工作培训

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1、稽核会计培训审计部2012年稽核会计培训概要一、稽核会计的由来和发展二、稽核工作如何开展三、内部稽核、审计和控制的关系一、稽核会计的由来和发展1、会计的传说---大禹会诸侯---孟尝君收债2、会计发展的重要历史时期3、稽核会计的产生---会计行业的发展---制度、法规的完善4、稽核会计的作用---查漏堵缺、求真求实传说故事1、会计的传说---大禹会诸侯---孟尝君收债①、《史记·夏本纪》记载：大禹晚年居“苗山”（今浙江绍兴、诸暨之间），年大会诸侯，稽核彼之功德。后人称“会稽山”。②、《孟子》一书关于孟尝君派官员收债款时问道：“谁

2、习计会？”计会→会计会计历史2、会计发展的重要历史时期汉代，成立了专门管理会计官职的机构---户办。《汉简会计考》中“调书”（会计凭证）是记录经济行为、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。任何行政部门在从事任何一项经济活动时,都必须办理“调书”,对整个经济活动过程作出书面记录。历朝历代：户办→户部→都察院、监察院→财政司、会计师事务所→？稽核会计的产生3、稽核会计的产生---会计行业的发展---制度、法规的完善会计行业发展的特点：⑴依附经济活动；⑵适应经济活动发展分工越发细致的需要。如：资金会计、预算会计；未来：人力资源会计、重组会计

3、。企业自身发展的需要：跨国公司，母、子公司，总、分公司的出现；一级、二级、三级核算中心的分级管理。稽查、复核在日常会计工作中的作用和重要性随之体现。稽核会计的产生制度、法规的完善：⑴《会计法》27条和37条的有关规定；⑵公司内部控制制度的管理需要；⑶稽核人员岗位职责、实施细则的出台。27条：我国会计机构内部应建立稽核制度。37条2款：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用债权债务账目的登记工作。稽核会计的作用4、稽核会计的作用---查漏堵缺、求真求实作用贯穿公司持续经营的整个过程，客观上支持了内部审计、风险管理和预算管理等部门的

4、工作。二、稽核工作如何开展1、建立稽核制度、流程、岗位职责等---用规则对行为提出指导、要求和限制2、稽核人员胜任工作---财务管理而非会计核算3、细化稽核标准、规范操作---稽核手册财务稽核控制点.xls、基础管理稽核手册.xls、稽核与控制.pdf、授权管理和规章制度的具体规定，如费用报销。二、稽核工作如何开展4、加强合作、保持独立---事前（控制）、事中（监督）、事后（稽核）5、借助和掌握信息系统---会计软件和稽核软件ERP下的财务稽核.pdf、稽核软件——检测新会计准则应用情况的信息化工具.pdf6、抓好整改、巩固成果--

5、-避免问题的再发生三、内部稽核、审计和控制的关系1、内部稽核与内部审计都是公司监督管理体系与内部控制管理体系的重要组成部分。内部审计的监督范畴是整个企业的经济活动和内部控制制度，并带有强制性。而内部稽核偏重于财务工作的日常稽核和自查自纠行为。内部审计审查出的会计业务的问题和错弊，是内部稽核部门今后重点检查和防御的方向。内部审计对公司业务流程运行的评价，有助于稽核部门发现业务流程的薄弱点、失控点。三、内部稽核、审计和控制的关系2、内部稽核与内部控制内部控制的权限审批融入整个财务稽核过程中。内控制度要求稽核部门对业务进行的穿行测试，能发现内部控

6、制中缺陷，所提意见和措施，在完善内控制度的同时，有助于稽核工作的职能向内部分析和评价延伸。三、内部稽核、审计和控制的关系3、内部审计与内部控制①定义不同②职能不同内部审计的基本职能是：运用专业方法，以独立的立场，对公司内部经营活动的各环节进行检查与监督，发现问题，揭露矛盾，提出建议。内部控制的基本职能主要是：选择合理组织形式，设置健全的组织结构，建立全面的内部规章制度，实施管理。三、内部稽核、审计和控制的关系③直接目标不同内部审计：通过审计检查监督工作，找出管理中薄弱环节或者漏洞，帮助公司管理层全方位的改进管理。内部控制：帮助公司高级管理人员

7、在开展公司业务过程中，实现控制过程有序、控制行为规范，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在授权情况下进行的。三、内部稽核、审计和控制的关系④工作环节不同内部审计的环节主要涉及：计划、检查、查阅、询问、分析和报告等。内部控制的环节则比较复杂：控制规划、控制制度、控制执行、控制检查、控制分析和控制改进等。总结：内部稽核---细内部审计---深内部控制---广谢谢！考题：根据自己公司的现状和2012年中报结果，以销售部门差旅费为例，编制稽核会计的会计稽核计划并列示稽核活动所需的资料。