uscpa.revenue recognition

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1、Chapter1RevenueRecognition一、本章知识要点........................................................................................................-1-二、RevenueRecognition(收入确认)的总原则...........................................-1-三、权责发生制下Sales环节的Accrual和Deferral............................

2、........-2-四、RevenueRecognition的几种方法............................................................-7-Chapter1RevenueRecognition一、本章知识要点Ø了解收入确认的一般原则Ø理解现金折扣下grossmethod和netmethod的使用原理Ø熟练掌握installmentmethod下grossprofit的计量方法Ø能够辨别其他常用的特殊收入确认方法的使用规则二、RevenueRecognition(收入确认)的总原则SFAC(s

3、tatementoffinancialaccountingconcepts)对确认收入有以下两个要求:1.Realized/RealizableRealized的意思是指相应的收入已经转化为现金的形式Realizable的意思是表示相应的收入能够在未来转化为现金的形式(readilyconvertibletoknownamountsofcashorclaimstocash)2.EarnedEarned在SFAC中的定义是theaccomplishmentsofearningprocess,即赚取收入的过程已经结束。Accomplishmentofe

4、arningprocess可以有以下标志：Ø服务或者产品已完成并且交付Ø为获取收入所必须的大部分努力已经付出，预计不再会发生大量售后成本Ø随着时间推移或者资产消耗、使用的情况(如租赁，利息收入)ØIFRS标准:所售资产在所有权上的重要风险和报酬(significantriskandrewards)转移给了买方，并不再以行使所有权的方式继续参与所转让商品的管理或不再实际控制已转让的商品(doesnotretaineitheracontinuingmanagerialinvolvementorcontroloverthegoods)注意：1.尽管在话语

5、表述上就收入确认IFRS和GAAP不同，但在实际中，IFRS和GAAP确认收入的时点和金额往往是一致的。2.Salewitharightofreturn(附带无条件退货权的销售)、sale-leaseback(售后回租)等销售形式并不能像一般情况下一样在销售行为发生后确认为收入。3.但是，sale之后发生的换货行为(exchange)不被视为是salesreturn。详情可参考ASC605-15-25-1.Example：FennStores,Inc.hadsalesof$1,000,000duringDecember,year2.Experien

6、cehasshownthatmerchandiseequaling7%ofsaleswillbereturnedwithinthirtydaysandanadditional3%willbereturnedwithinninetydays.Returnedmerchandiseisreadilyresalable.Inaddition,merchandiseequaling15%ofsaleswillbeexchangedformerchandiseofequalorgreatervalue.WhatamountshouldFennreportfo

7、rnetsalesinitsincomestatementforthemonthofDecemberyear2?例题解析：销售行为中，预计将会退回的商品不能确认为收入，因为这部分商品所对应的风险和报酬尚未转移。所以，一共(3%+7%)*$1,000,000=$100,000的销售不能确认收入。换货不会造成任何流入的经济利益的变化，换货不影响当期收入是因为会有等值的商品的风险和报酬发生转移，所以所出售的商品中的total的risk和rewards没任何变化。三、权责发生制下Sales环节的Accrual和Deferral在权责发生制下，收入确认需要符

8、合realized/realizable和earned两个条件。Earned要求赚取收入的过程已经结束。但是，这个过程结束