建筑安装业自查提纲201007版.docx

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1、建筑安装业自查提纲201007版一、企业所得税应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。（一）营业收入方面（涉及营业税补税事项请向地税部门申报）1.是否按实际完成工程量结转工程收入。2.是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。3.对于跨年度工程的已完工部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。4.检查各类学校（包括培训学校）、科研院所等单位已结算和在建的建筑安装工程是否取得合法有效的发票。（二）成本费用方面（自

2、查重点）1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用（1）提前结转未完工工程成本。（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。2.是否虚列材料成本，虚增工程成本（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。（2）将尚未耗用的材料列入成本。（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。（5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。（6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成

3、本。3.营业费用方面（1）固定资产折旧的检查①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率；②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。（2）租赁费摊销方面①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算

4、的折旧额。③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。（3）计税工资方面①是否虚列人工费用，虚增工程成本是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。②是否将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整（2008年两法合并前），2008年以后重点检查所支付的工资是否合理。如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保

5、险，未计入职工工资进行纳税调整。（4）“三费”方面①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。②执行新会计准则前，在营业费用中是否重复列支了应在职工福利费、职工教育经费和工会经费（已按工资总额提足）中列支的费用。如员工体检费用、探亲路费、职工培训费用、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支。执行新会计准则后，直接在费用中列支或提取的数额是否超过规定比例，新旧政策衔接处理是否正确。（5）业务宣传费和业务招待费的检查将应计

6、入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤

7、占成本。（三）发票方面（自查重点）1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用（四）其他企业所得税涉税问题1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税）2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；3

8、.其他。二、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方