2005度部门决算编审问答汇编

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1、附件：2005-2014年度部门决算编审问答汇编一、编报口径（一）编制范围1.问：企业集团是否填列部门决算报表？答：企业集团中纳入部门预算编报范围的事业单位应填列部门决算报表，并由集团汇总上报；企业集团中未纳入部门预算编报范围的单位，不填列部门决算报表。2.问：如单位收到非本级拨款后向拨款的财政部门报送经费差额表，那么这与财政部门不能编制经费差额表的要求如何衔接？答：经费差额表由一级预算单位使用，财政部门不再使用经费差额表。单位收到非本级财政拨款，如果拨款的财政部门已经将这类单位纳入本级部门预算编报范围，则单

2、位应使用经费差额表向其编报有关经费报表；如果拨款的财政部门未将这类单位纳入本级部门预算编报范围，则单位不向其报送决算报表，财政部门不将其纳入部门决算编报范围。（二）基建资金3.问：预算单位本年如使用以前年度非财政拨款资金结余安排基本建设项目支出，决算报表中怎样反映？14答：对单位使用行政事业类资金上年结余结转基本建设项目支出的，应将该部分上年结余调整至基本建设项目年初结余，并据实列支。4.问：单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款，在决算中如何反映？答：单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款，在向主管部门报送

3、决算报表时，收入在“收入决算表”（财决03表）“其他收入”反映，支出按基本建设项目资金在相关报表中反映，支出明细应按具体用途填列在“项目支出决算明细表”（财决05－2表）的“其他资本性支出”对应款下，不填列在“基本建设支出”类下。5.问：通过国管局分配到各中央部门的基本建设项目资金，在决算报表中如何反映？答：列入国管局和中直管理局部门预算管理的各中央部门基本建设资金和办公与业务用房维修经费，由国管局和中直管理局统一编报项目决算。承办项目的有关中央部门，向拨出款项的国管局或中直管理局报送项目资金使用情况，但在本

4、部门的决算中不反映该部分资金收支。6.问：如果单位基本建设财政拨款未按《国有建设单位会计制度》单独核算，如何在部门决算中反映？答：14部门决算中基本建设资金填报口径明确为按照《国有建设单位会计制度》核算的资金。但单位如有基本建设预算财政拨款收支而未按《国有建设单位会计制度》核算的，部门决算中也应按基本建设资金填报相关报表。（三）结余资金7.问：主管部门本年度转拨上年未及拨付下属单位的经费，在决算报表中如何反映？答：主管部门转拨上年未及拨付下属单位的经费，可通过调减主管部门年初结转和结余、相应调增收款单位年初结

5、转和结余的方式处理，并在填报说明中予以说明。8.问：上年结转和结余数据如何核对？在哪些情况下单位可以调整上年结转和结余数？答：收支、资产负债等年初结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致，如有不一致的情况，应对此做出具体说明。单位年初结转和结余原则上应与上年年末结转和结余一致。如有审计部门调整意见、财政部门收回、重新核定结余、主管部门拨付上年未及拨付所属单位款项、单位收回以前年度已列支的经费等情况，应将年初结转和结余调整的金额、原因、依据等，根据单位账务处理，填报“年初结转和结余调整情况表”，并在决算填报

6、说明中详细说明。单位资产负债简表年初数原则上应与上年年末数一致。如有审计部门调整意见等情况，应将年初数据调整的金额、原因等，根据单位账务处理，填报“资产负债表年初结余调整情况表”，并在决算填报说明中详细说明。149.问：如果单位出现负结余，在部门决算中如何反映？答：财政拨款收支报表（财决07、09表）中结转和结余应严格控制不能为负数。财决02表和财决12表中一般不应有负结余，如发生，则应具体情况具体分析：如果是单位会计核算问题，如用偿还性资金列支出等，单位应进行账务调整；如果是因为历史原因或其他原因，则单位应

7、在决算填报说明中对负结余形成原因进行详细说明，但是负结余原则不应增加，如有增加，应做更正或提供制度依据。（四）民间非营利组织10.问：《民间非营利组织会计制度》以权责发生制为会计核算基础，执行该制度的单位如何填报决算收支表？答：执行《民间非营利组织会计制度》的单位应根据经审核无误的会计账簿数据，分析填报本套决算报表。11.问：执行《民间非营利组织会计制度》的事业单位，在选择单位基本性质时如何反映？答：单位基本性质应首先依据政府编制管理部门确定的单位性质和经费管理方式，在“行政单位”、“参照公务员法管理事业单位

8、”、“财政补助事业单位”、“经费自理事业单位”中选择填列。如执行《民间非营利组织会计制度》的单位基本性质不在上述范围内，则选择“其他单位”填列。（五）其他事项12.问：单位收到人力资源和社会保障部门拨入的“14政府特殊津贴”，如何在决算中反映？答：收到“政府特殊津贴”的单位在编报部门决算时，该项收入反映在“收入决算表”（财决03表）“其他收入”栏，支出反映在“支出决算表”（财决04表）“项目支出”栏