20052012部门决算编审问答汇编

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1、2005—2012年度部门决算编审问答汇编一、编报范围1．问：财政部门拨到企业（集团）等单位的款项，是否与以往一样编制经费差额表进行反映？如单位收到非本级拨款后向拨款的财政部门报送经费差额表，那么这与财政部门不能编制经费差额表的要求如何衔接？答：2007年起，经费差额表由一级预算单位使用，财政部门不再使用经费差额表。单位收到非本级财政拨款，如果拨款的财政部门已经将这类单位纳入本级部门预算编报范围，则单位应使用经费差额表向其编报有关经费报表；如果拨款的财政部门未将这类单位纳入本级部门预算编报范围，则

2、单位不向其报送部门决算报表，财政部门也不应将其纳入部门决算编报范围。二、填报口径（一）基本建设资金2．问：如果单位基本建设财政拨款未按《国有建设单位会计制度》单独核算，如何在部门决算中反映？答：2007年起，部门决算中基本建设资金填报口径明确为按照《国有建设单位会计制度》核算的资金。但单位如有基本建设预算财政拨款收支而未按《国有建设单位会计制度》核算的，部门决算中也应按基本建设资金填报相关报表。17各建设单位应根据《基本建设财务管理规定》，加强基本建设财务管理。对各项基本建设拨款，严格按照《国有建

3、设单位会计制度》核算，做好账务设置和账务管理等基础工作。3．问：预算单位本年如使用以前年度非财政拨款资金结余安排基本建设项目支出，决算报表中怎样反映？答：按照部门决算编报口径，单位结转自筹基建资金按照基本建设项目实际收支数反映，不反映内部转账过程。对单位使用行政事业类资金上年结余结转基本建设项目支出的，应将该部分上年结余调整至基本建设项目年初结余，并据实列支。4．问：基本建设项目的财政贴息资金、国债专项资金如何反映？答：财政贴息资金应作为财政拨款列收列支；国债专项资金按财政拨款收支据实反映。5．问

4、：行政事业单位如发生结转自筹基建支出，在决算报表中如何反映？答：按照部门决算编报口径，单位应对行政（事业）账和基本建设账内部转账业务进行抵销后，按两套账的实际发生数进行填报，同时调整相关支出功能分类科目。例：某事业单位事业账中全年发生“事业收入”200万元，“结转自筹基建”100万元；基本建设账中“17基建拨款－本年自筹资金拨款”100万元，该笔资金实际支出80万元。假定该单位日常经费在支出功能分类科目的“事业运行”科目反映，基本建设资金在“其他XXXX支出”科目反映，填报决算报表时：（1）抵销内

5、部转账。先对事业账中“结转自筹基建”100万元和基本建设账中“基建拨款－本年自筹资金拨款”100万元进行对冲，对冲后本单位“事业收入”反映200万元，基本建设资金支出80万元。（2）调整支出功能分类科目。将“事业收入”中用于结转自筹基建的100万元从“事业运行”科目调整至“其他XXXX支出”科目反映，相应的基本建设资金支出80万元以及结余20万元均在“其他XXXX支出”填列。6．问：本级发改委安排的基本建设项目财政拨款，单位未分账核算的，应如何填报？答：根据部门决算编报口径，单位未单独设账核算的基

6、本建设拨款应比照分账核算的基本建设资金填报有关收支报表，但资产负债简表（财决12表）中基本建设资金占用和来源可不填列。对此，单位应在填报说明中予以说明。7．问：单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款，在决算中如何反映？答：单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款，在向主管部门报送决算报表时，收入在“收入决算表”17（财决03表）“其他收入－非本级财政拨款”反映，支出按基本建设项目资金在相关报表中反映，支出明细应按具体用途填列在“项目支出决算明细表”（财决05－2表）的“其他资本性支出”对应款下，不填

7、列在“基本建设支出”类下。8．问：单位行政事业账和基本建设账都存在“财政应返还额度”年初、年末余额时，在“资产负债简表”（财决12表）中应如何填报？答：行政事业账中的“财政应返还额度”应填报在财决12表“行政单位”或“事业单位”的“财政应返还额度”行；行政单位基本建设账中的“财政应返还额度”应包含在财决12表“行政单位”的“基本建设资金占用”项内。9．问：通过国管局分配到各中央部门的基本建设项目资金，在决算报表中如何反映？答：列入国管局和中直管理局部门预算管理的各中央部门基本建设资金和办公与业务用

8、房维修经费，由国管局和中直管理局统一编报项目决算。承办项目的有关中央部门，向拨出款项的国管局或中直管理局报送项目资金使用情况，但在本部门的决算中不反映该部分资金收支。10.问：部门决算“资产负债简表”中基本建设资金有关指标与财政部另行布置的固定资产投资决算报表是否需要核对一致？答：根据部门决算编制要求，“资产负债简表”中“17基本建设资金占用”和“基本建设资金来源”分别填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和来源情况，根据单位“资金平衡表”（会建01表）的“资金占