主要会计岗位内部控制牵制点

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1、主要会计岗位内部控制牵制点主要会计岗位内部控制牵制点货币资金内部控制牵制点银行承兑票据内部控制牵制点固定资产业务内部控制牵制点材料采购业务内部控制牵制点材料库存内部控制牵制点销售内部控制牵制点投资业务内部控制牵制点工资内部控制及牵制点货币资金内部控制牵制点（10）1.?出纳与会计员、档案保管、会计电算化程序员和操作员的职务应相分离。2.?财务章与名章要分人保管，印鉴与银行票据要分开保存。3.?现金收入、支出和保管应由专职出纳员负责办理，其他部门及人员未经授权不得保管企业现金，任何单位和个人，均不得擅自出具收款收据

2、或白条收款。4.?收支业务的原始凭证要齐全，并经过审核，收入和支出及时入帐，出纳员序时登记现金日记帐，每日清点库存，主管部门和领导要进行定期检查和不定期抽查，并留有书面检查记录。5.?现金收入应及时送存银行，不得坐支或以收抵支，不得以白条或不符合规定的凭证顶库，不准公款私存保留帐外小金库。历史沿革货币资金内部控制牵制点6.?银行存款要及时对帐，银行存款未达帐项调节表应由出纳员以外的会计人员编制，且每月编制一次，年末银行存款未达帐项不允许超过三笔，且于次年2月初前调整完毕，发现问题及时向财务主管报告。主管部门和领导

3、要进行定期检查和不定期抽查，并留有书面检查记录。7.?空白支票不得签名盖章，作废的支票要退回并登记。8.?已付款的付款凭证，应及时加盖“付讫章”9.?厂内存款应视同银行存款管理，厂内存款月末无未达。10、现金、银行存款、厂内存款日记帐月末余额与资产负债表核对相符历史沿革银行承兑票据内部控制牵制点1.?票据保管应与会计职务相分离。2.?票据应视同现金管理，定期进行清查，建立票据登记辅助帐，及时核对。3.?票据的接受、贴现和换新应由保管票据以外的主管人员的书面批准。4.?违约票据即呆票的冲销要有规定的程序批准。5.?

4、在未全额付款的票据背面要记录付款日期、金额、余额等，并在票据辅助帐中进行登记。6、票据背书转让必须及时登记，并在备查帐中标示清楚。历史沿革固定资产业务内部控制牵制点（18）1.?固定资产采购、保管、记帐、付款职务应由不同人员分管。2.?固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由有关部门审核批准。3.?固定资产增减变动要及时反映、记帐。4.?对购买的固定资产，应组织专家组对设备的性能、各项技术指标进行严格的鉴定，并在验收单上签字。对资产的质量负责。5.?建立固定资产目录、明细帐和卡片，做到帐、卡、物相符。6

5、.?加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及进办理封存和申报手续，发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。7.?清理报废的固定资产残值应及时入帐，实物分妥加保管和统一处理。8.?定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要进行统计.历史沿革固定资产业务内部控制牵制点（18）9.?对固定资产的实用性及价格应由多个部门进行协商决定。10.?设备更新计划必须经过审批才能实施。11.?财会部门必须参加购建合同的会签。12.?提货、验收、付款分管。13.?设备验收、付款要核对有关合同和有关

6、凭证。14.?设备报废必须经过审核后才能办理；15.?定期核对使用部门、设备部门和财务部门的固定资产卡片，并保证帐卡、帐实相符。16.?处理固定资产的价格必须经计财部门审核。17.?对自营资产，在在建过程中要严格监督建造质量，竣工后要及时组织验收登记固定资产台帐。18、对采购未使用的固定资产及在建工程非工艺更改性报废，应建立责任追属制度，对主要责任人和主要领导给予一定的制裁历史沿革材料采购业务内部控制点(18):.物资请领、采购、验收、付款、记帐必须由不同的人员担任。.货物的采购，要尽可能与供应单位签订合同，会计

7、部门要参加合同的签订工作，收货部门要严格按合同规定的品种、数量、质量、进行验收。.采购计划编制必须经过审批后才能签订采购合同，临时采购必须经过授权批准才能办理，会计部门监督临时采购计划的实施。.采购人员只能在批准的采购计划内就货物名称、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购的内容。.货款必须通过银行办理转帐，除了购买金额不足转帐起点、或者向不能转帐的集体企业或个人购买货物，可以支付现金外，不得以任何借口，违反结算纪律支付现金或现金支票。历史沿革材料采购业务内部控制点(18).购货发票以外增加购货成本的各种费用、损失

8、、如雇私人看管、装卸、搬运而支出的费用以及在途损耗等，必须经过会计部门的凭证审查和损耗原因的分析，确定其合理性和合法性。.加强验收单与合同的核对，保证采购材料名称、规格、数量和金额的正确。.定期进行帐帐、帐卡和帐实核对。.采购人员必须按规定的价格进行采购，对未经批准的价格，会计人员可以不予付款。对企业必需而又紧俏物资的采购价格制定必须经企业领导批准，采购人员不得擅自做主。