我国税收管理体制改革

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1、浅谈我国税收管理体制改革09国际会计徐筠妮摘要：随着我国经济的快步发展和改革开放的进一步深入，国势的蒸蒸日上，综合国力的大幅度提高，社会的快速发展和人民生活的高层次需要，我国各种管理体制日显不力，跟不上时代发展，解决不好人民日益增长的物质文化需要。经济决定政治，经济发展必然要求不适应其发展的政治体制作出必要改革。目前我国税收体制，严重影响了经济的稳步快速健康的发展，激化了各种矛盾，不利于和谐社会的稳定和发展，与现在的观念背道而驰南辕北辙。顺应时代，作出改革，大势所趋，势在必行。关键词：税收管理体制税收分享体制一．我国税收管理体制改革的背景各国的

2、政治经济体制、经济发展水平、历史文化背景等的不同,世界各国地方税税收管理权限的划分形式多样,各具特色。目前各地方政府违规减免税的现象很普遍,以及地方主体税种缺乏,进而导致地方政府过于依赖非税收入。进行税收管理体制改革将对我国地方政府招商引资的政策、地方政府收入来源,以及对地方税收体系的建立、地方政府调节经济的方式产生重要影响.（一）、各地方政府违规减免税的现象愈演愈烈　当前，各地为了吸引外资，纷纷给予外商各种优惠政策，特别是税收政策。按照我国现行的税收管理体制，除中央政府有明确授权的以外，各级地方政府均无权制定税收减免政策。然而现实情况是，地方

3、政府为招商引资，越权制定了各种减免税“土政策”，包括纳税前的减免优惠和纳税之后的税收返还，即先征后返，在税歉入库之后，财政进行“退库”，将税款返还给企业。因为某些税种是中央、地方共享税种，地方如果擅自减免就等于变相剥夺了中央收入。（二）、地方主体税种缺乏，导致地方政府过于依赖非税收人当前地方税收体系中税种虽多，但缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定的税种，税源零晕分散，受制因素多，税源潜力小。而且地方政府的税收管理权限偏小，地方税的立法权集中在中央，省级以下政府没有地方税的立法权，地方政府不能根据当地公共支出需要及本地区域特征开设税种筹集收入

4、，地方政府收人税收依存度过小，地方税收收入远远满足不了地方财政支出的需要，越来越依赖各种预算外收入以及举债收入二、我国税收管理体制的现状和问题（一）现行税收管理体制的特点及其所发挥的积极效应。1.现行税收管理体制较好地适应了推进“两个转型”的要求，为市场经济的建立和发展提供了有力的制度支持。2.现行税收管理体制较好地适应了提高“两个比重”的要求，为增强中央宏观调控能力提供了坚实的制度保障。（二）现行税收管理体制所存在的主要问题。虽然1994年以来我国建立的现行税收管理体制在实践运行中发挥了较明显的积极效应，但是仍然存在以下问题。　1.税收分享体

5、制所存在的问题。（1）共享税税种设置不合理所带来的横向政府间税收管辖权矛盾。我国现行19个税种，属于中央与地方共享的税种虽然只有7个，但共享税收入占税收总收入的比重却接近80％，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种。而这些主要税种，由于其税基的流动性较强，税源的跨区域分布较为普遍，将其作为共享税税种，在一定程度上，容易带来地区之间税收管辖权的冲突，导致跨区域经营企业其机构所在地与经营活动发生地税收征管上的矛盾突出。　（2）共享税征管制度不规范所带来的纵向政府间税收管辖权矛盾。由于共享税比重较大，因此，在目前国税部门负责征收的税款中，

6、约有18％的部分属于地方级收入，占地方级全部税收收入的32％左右，在地税部门负责征收的税款中，有近21％的部分属于中央级收入，占全部中央级税收收入的10％左右。国地税部门对中央和地方收入交叉征管的现象，在实践中难免出现税务机关之间有关征管范围的争议.2.税权集中管理所存在的问题。（1）、不利于地方因地制宜配置财政资源。我国人口众多，地域广阔，经济社会发展极不平衡，地区间资源优势和税源条件各不相同，实行高度集中的税权管理，容易出现全国统一立法的税种但不利于地方政府根据资源品市场状况的变化与可持续利用的要求，及时有效地配置地方财政资源，难以体现税权

7、运行效率的最优化。（2）、不利于地方政府事权与财权的合理划分。充分发挥地方在管理本地区经济和社会事务方面的独立性和自主权，是市场经济和公共财政体制建设的必然要求。我国1994年实施分税制改革以来，中央与地方之间税权上收、事权下移的状况，使得地方政府在管理本地公共事务、提供公共服务方面的事权压力日益增大，而与事权行使相关的必要税权却受到了较大的限制，由此难免带来政府职能不到位的问题。3.税务机构分设所存在的问题。国税、地税税务机构分设为确保分税制改革的成功实施提供了重要的组织保障，但是，两套税务机构在实践运行当中，也暴露出一些比较突出的矛盾和问题

8、。主要有两个方面。（1）、税务机构分设后征纳成本上升的问题。（2）、税务机构分设后国地税协调中的矛盾。三、改革的必要性和重要性。基于现行税收管理体制所