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1、毕业论文（设计）课题名称：企业内部控制制度探讨姓名：准考证号：专业：会计年级：10级指导教师：11摘要随着我国经济的发展，企业内部制度的控制及管理尤为重要，尤其是在我国经济国际化，进入WTO之后，我国企业必须加强其控制力度。现今，企业内部控制制度应该完善存在的内部控制问题，积极建立有效的企业内部控制制度，保证企业会计信息的真实完整，提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义。本文结合企业的实际,提出了企业内部会计控制存在的问题与对策。只有完善了这些会计控制制度上存在的问题，企业在我国的经济轨道上才能更易于跟上国际的脚步……关键词：内部控制问题对
2、策11目录引言5一、企业内部会计控制存在的问题6(一)内部会计控制意识薄弱6(二)内部会计控制制度不健全6(三)组织机构设置不合理6(四)会计人员素质不高6二、建立内部会计控制制度的方法7(一)实行不相容职务分离7(二)授权批准控制7(三)建立会计系统控制7(四)实行财产保全控制7(五)加强电子信息技术控制7三、完善内部会计控制的对策8(一)保证会计记录的真实性和可靠性8(二)贯彻不相容职务分离原则8(三)加强财务管理系统的控制与管理8(四)提高会计人员素质8(五)完善内部审计制度9四、内部会计控制制度设计原则1011(一)合法性原则10(二)有效性原则10
3、(三)全面性原则10(四)不相容职务分离原则10(五)成本效益原则10(六)适应性原则10结论11致谢12参考文献1311引言企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护企业资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险,提高会计信息的真实性,保护财产物资的安全与完整,确保企业经营管理目标的实现,能够从源头上治理腐败,维护社会主义市场经济秩序。所以，企业内部控制制度必须加强与完善。以下是我为大家所分析的企业存在的问题，及其所给予的相应的对策。11一、企业
4、内部会计控制存在的问题(一)内部会计控制意识薄弱 内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用,国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度,不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞,缺少有效的内部控制制度,致使会计信息失真。(二)内部会计控制制度不健全长期以来,企业普遍存在着内部控制制度不健全,财务管理薄弱的现象,大多数企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域
5、和业务环节。许多企业内部会计控制簿弱,造成会计核算不实,导致会计信息失真,会计工作秩序混乱,让企业蒙受不必要的经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度,甚至一些企业连机构完善的财会部门也没有,没有建立票据和印章的分管制度,会计、出纳以及审核等均由一人包办;有的企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,监管措施形同虚设。 (三)组织机构设置不合理现在很多企业的组织结构设置很不合理,企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制,导致企业经济资源和信息资源比较分散,不利于发挥企业的规模效益。企业集团与所属部门之间缺乏信息交流,各个部门之间缺乏配合与协作
6、,不能实现资源共享,不利于协同效应的发挥,无法作出合理的经营决策。 (四)会计人员素质不高从专业素质上看,整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况。据统计,在我国1200万会计人员中,受过大学专业教育的不及10%。在素质相对较高的国有企业以及县以上集体企业的600万会计人员中,大学以上学历的也只有18.21%,有会计师资格的仅占8.45%,会计人员业务素质可见一斑。个别会计人员的职业道德和品质操守相当受到质疑,表现为会计人员人为地捏造会计数据,替企业做假帐,编假报表,提供虚假会计信息,隐瞒收入,虚报利润,逃避税收,掩盖企业真实的财务状况,损害企业所有者利益和
7、投资者利益,很难发挥其监督和约束作用。11二、建立内部会计控制制度的方法 (一)实行不相容职务分离不相容职务指的是如果由一个人担任,出现差错和弊端的可能性就会增加,应当设置2—3个人担任相应职务。合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互监督相互制约的机制,记帐、审批、经办、保管人员的工作职责应当明确,并相互分离、相互约束 (二)授权批准控制该方法要求单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。这样,不但各部门分工明确,而且岗位
8、责任明确,能清楚体现各职能部门和工作人员应有的职权和
