27309 税收学 考前串讲讲义

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1、-内容串讲第一章税收概论一、复习建议本章属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。二、本章重要知识点第一节税收的概念和特征学员要掌握税收概念和特征，对税收有一个基本的认识。（一）税收的概念★税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。具体从以下几个方面进行理解：1.税收是国家财政收入的一种形式2.税收分配的目的是为了满足社会公共需要3.国家征税的依据是政治权利4.税收必须按照法定的标准进行（二）税收的特征★1.强制性征收上的强制性

2、2.无偿性缴纳上的无偿性3.固定性征收比例或数额的固定性第二节税收的产生和发展学员理解关于税收的产生和发展即可。（一）税收的产生（二）税收的发展第三节税收的职能学员应熟练掌握税收的职能。税收的职能是由税收本质所决定，税收有四个主要职能。★（一）筹集资金职能（二）资源配置职能（三）收入分配职能（四）宏观调控职能【例题】试述税收的主要职能。【答案】税收的主要职能为：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能【解析】该题若以论述的形式出现，应该对具体的职能进行解释，应该“展开”答。第二章税收原则一、复习建议本章仍属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。从

3、可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。二、本章重要知识点第一节西方税收原则理论的发展学员理解西方税收原则理论中的亚当·斯密和瓦格纳的税收原则即可。（一）亚当·斯密的税收原则1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最少征收费用原则（二）瓦格纳的税收原则1.财政政策原则2.国民经济原则3.社会公平原则4.税务行政原则第二节税收效率原则税收效率原则是税收原则的核心，是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。（一）税收经济效率原则★1.经济效率2.税收对经济效率的影响3.税收经济效率原则的内容（二）税收行政效率原则★1.税收成本

4、2.影响税收成本的主要因素★（1）税收制度（2）征管制度（3）税收环境第三节税收公平原则（一）税收公平原则的含义税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之间的负税均衡。具体分为：1.横向公平★横向公平又称横的公平、水平公平，是指经济能力或者纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人。【例题】王某月收入8000元，李某月收入8000元，假设不考虑其他因素，其二人负担的个人所得税税额应该是相同的。这种情况下，将王某和李某视为横向公平。王某月收入=李某月收入二者属于经济能力或者纳税能力相同的人王某纳税额=李某纳税额横

5、向公平2.纵向公平★纵向公平又称纵的公平、垂直公平，是指经济能力或者纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。（二）衡量税收公平的准则1.机会原则2.利益原则3.能力原则第四节税收稳定原则税收稳定原则是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求，包括减少经济波动和经济平衡增长两方面的目标要求。税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种方式。★（一）税收自动稳定机制（二）税收政策抉择1.扩张性税收政策2.紧缩性税收政策第三章税收负担一、复习建议本章的涉及到的知识内容应该以理解为主。从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。

6、二、本章重要知识点第一节税收负担概述（一）税收负担的分类1.宏观税收负担一般用税收总收入占国民生产总值的比重作为衡量宏观税收负担水平的指标。2.单项税种的税收负担一般用某一税种的收入数占相关税基的比重作为衡量该税种负担水平的指标。3.产品的税收负担一般用，某一产品的实缴税额占该产品的含税销售额的比重作为衡量该产品税收负担的指标。4.部门和行业的税收负担一般用某一部门和行业应缴税额占该部门行业增加值的比重作为衡量其税收负担水平的指标。5.企业的税收负担一般用某企业一定时期内的应缴税额占该企业可支配财力的比重最为衡量该企业税收负担水平的指标。分类指标宏观税收负担宏观税收负担率=税收收入/

7、国内生产总值×100%单项税种的税收负担企业所得税负担率=实际所得税税额/实现利润额×100%增值税负担率=实际增值税税额/含税销售额×100%个人所得税负担率=实际个人所得税税额/个人可支配收入额×100%营业税负担率=实际营业税税额/营业收入额×100%产品的税收负担产品的税收负担率=应纳税额/商品含税销售额×100%部门和行业的税收负担部门和行业的税收负担率=应纳税额/部门和行业的增加值×100%企业的税收负担企业的税收负担率=应缴纳税款总额/企业可