论公允价值对会计信息质量的影响【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　论公允价值对会计信息质量的影响　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　会计学一、前言部分随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，实现国民经济又好又快发展，在客观上对企业会计信息质量提出了越来越高的要求。真实、完整的会计信息有助于政府采取适当的手段进行宏观经济调控，有助于投资者正确投资决策，有助于债权人对债务人的偿债能力及资信进行评估等，从而实现整个社会资源的合理配置。相反，不实的会计信息容易导致社会信誉危机，容易导致社会资源配置不合理、资源使用效率低下。在两权分离的经济环境下，不实

2、会计信息使所有者权益得不到保障，容易导致债权人形成大量呆坏账（包括银行不良贷款）。不实会计信息是国家税款流失的重要原因，并在一定程度上影响政府职能的发挥，导致不必要的资源浪费（为提高会计信息质量而耗费的经济资源）。当前我国会计信息质量不高主要体现在会计信息虚假方面，会计信息虚假已引起各界人士广泛关注。造成会计信息不实的其中一个不容忽视的原因是公允价值的广泛应用，因为公允价值在实务操作中存在着主观和不确定性。在当前现实背景下，研究公允价值与会计信息质量方面的关系问题是有理论和现实意义的。从不同的角度考察,可得出不同的定义。根据世界著名的质量

3、管理专家朱兰从用户使用角度的定义，会计信息质量应是其满足需求者的程度；根据另一位质量管理专家克劳斯从生产者角度的定义，会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准则(制度)规定要求的程度，这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的“模板”；根据国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。这一定义较为宽泛，包括了会计信息实用性和符合性的全部内涵。公允价值（FairValue）7亦称公允市价、公允价格，是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的

4、条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。本课题研究公允价值对会计信息质量的影响，搜集了很多相关的文献，包括李端生的《我国运用公允价值面临的五大困难及对策》、侯益玲的《公允价值计量在我国的运用探讨》、张治的《公允价值运用中存在的问题及对策》、涂冰艳的《公允

5、价值会计在当前的难题及应对措施》等。学者们对这一问题的研究主要集中在以下两个方面：公允价值对会计信息质量的影响；公允价值在我国的应用等。一、主题部分20世纪80年代以来，随着国际经济的发展，人们发现历史成本计量模式不再符合经济发展要求，公允价值开始走上历史舞台。由于公允价值概念首次在中国的会计计量舞台上登场，会计理论界和实务界都给予高度关注，尤其对会计实务操作的影响，更引发了激烈的争论。（一）关于公允价值对会计信息质量的影响的研究综述理论界的众多学者从公允价值对会计信息质量的影响问题上进行了研究，主要代表作有以下几篇：《公允价值与会计信息

6、质量》中指出，公允价值是个热点问题，它对会计信息质量的影响一直是个未解决的难题。十几年来，公允价值一直是国际会计界的一个热点问题，同时也是一个难点问题。国际会计准则委员会、美国财务会计准则委员会等机构都对公允价值进行了积极的研究，其研究的重点主要集中在公允价值的概念、确认、计量等方面，并取得了一定的成果。但是，公允价值的计量究竟能否提高会计信息的质量，相关性和可靠性孰轻孰重却一直是困扰着人们的一个难题。（花勇，2009）《公允价值与会计信息质量》中指出，公允价值的应用很广泛，会计计量属性的选择与会计信息的质量有一定的关系。我国企业会计基本

7、准则第43条明确规定：“企业对会计要素进行计量时一般应用历史成本”，并且把“公允价值”列入可供选择的计量属性，同时指出，如采用包括公允价值在内的其他计量属性，7“应保证所确定的会计要素金额能够取得可靠计量”，且在已施行的38个具体准则中，有17个涉及公允价值的应用。这样，会计计量属性的选择问题就同可靠性和相关性会计信息质量特征联系起来。正如FASB的第二号财务会计概念公告（SFAC.No.2）所说：用来区别信息质量是“较好”（较为有用）的还是“较次”（较少有用）的，主要依靠相关性和可靠性。（向崇学，2010）《浅谈公允价值计量对会计信息质

8、量的影响》中指出，公允价值计量影响会计信息的可靠性。虽然公允价值计量在我国的运用有其现实需要和理论基础，并且公允价值能提高会计信息的相关性，但由于公允价值本身的变动性和不确定性，以及公允价值运