会计信息产权研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　　会计信息产权研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的产权是一种具有激励和约束功能的社会工具，它能引导人们实现外部性问题内部化，其重要性在于事实上它能帮助一个人形成与其他人进行交往的合理预期，并规范和制约着个人的自私行为。会计信息与产权制度有着密不可分的联系，如果将会计信息质量的基本理论建立在产权理论之下进行研究，企业的会计信息质量将会得到有效保证。我们知道任何一个时期的会计都是建立在一定的产权关系上的，任何一

2、种类型的会计都要维护特定的产权制度，很多会计问题都可以运用产权理论进行解释和说明，由此也就引发了我们对会计信息产权问题深层次的思考。（二）相关概念会计信息是借助一定的载体，遵照相应的规则，对特定主体的经济活动所进行的会计描述。企业提供会计信息的目的在于解除受托经济责任，或者为决策提供服务。产权是指对物品或劳务根据一定的目的加以利用或处置以从中获得一定收益的权利。具体来说：产权是依法形成的财产权利，具有排它性；是一组权利，一般可分为所有权、占有权、使用权、支配权；产权的行使会受到制度的约束和效益的约束，能帮助

3、人们实现外部问题内部化。会计信息产权是指某特定主体的各利益相关者共同接受的、由会计信息的存在而引起的利益相关者彼此之间的行为准则，它包括会计信息的所有权、使用权、转让权和收益权等。在产权的激励和约束下，人们在交易过程中会规范和克制自己的自私行为，因为产权可以使人们了解到自己能做什么，不能做什么，在交易过程中如何受益，如何受损，以及客户之间怎样进行相互补偿，从而达到利益最大化。（三）综述范围8经过几十年的努力，国内外学者对会计信息产权的研究有了明显的进步，并获得不少具有意义的成果。在各类学术期刊中有许多关于这

4、方面的研究，比如《会计研究》、《商业时代》、《商业研究》、《当代经济》、《会计之友》、《财会月刊》、《JournalofLawandEconomics》、《AccountingAuditing》。通过对这些成果的学习、分析和总结，我对会计信息产权有了一定的了解，会计信息作为影响产权主体经济决策的重要资源，会产生一定的经济后果，我们有必要对其进行认真的界定以及建立相关的管理机制防止其带来的负面影响。（四）相关主题及争论焦点会计信息产权是决定会计信息质量和企业价值分配的一种权利，它在各种企业组织形式下均可以得到

5、界定。会计信息产权的界定是影响会计信息质量的根本性因素，而会计信息披露影响着信息使用者各种决策，这两者存在着一定的内在联系。基于会计信息具有外部性和经济后果的事实，产生并提出了会计信息产权的命题。而会计信息背后所蕴含的经济利益关系，使得不同利益相关者为会计信息产权进行博弈。随着我国资本市场的不断发展、深化以及会计信息市场的形成与发展，会计信息的商品属性日益凸显。政府以及企业要想提高会计信息质量，加强利益相关者之间对会计信息供给控制权的制约和监督，保障其会计信息需求索取权的行使，促进相关利益主体间的合作，关键

6、是要解决会计信息产权界定问题。二、主题部分（一）国外研究成果1、会计信息产权的概念研究Coase在《TheProblemofSocialCost,JournalofLawandEconomicsOwnershipStructure》中指出产权不仅仅表现为财产归属关系，不在于说明某人拥有某物，更重要的是，它蕴含着因财产而引起的人与人之间的行为关系。产权使人们由于财产的存在和使用所引起的相互认可的行为规范，以及相应的权利、义务和责任。他还说：“产权安排确定了每个人相对于物时的行为规范，每个人都必须遵守与8他人之

7、间的相互关系，或承担不遵守这种关系的成本。”（Coase，1960）2、会计信息产权研究的历史背景Barzel在《DisclosureofinformationonintellectualcapitalinDanishIPOProspectuses》中指出个人使他们权利的价值最大化的假设，不仅直接对分析个人行为有用，而且间接地可以作为分析组织功能基础的假设。因此，对私人产权的研究能应用于所有的组织，实际上也可以应用于所有的社会。于是，他由个人拥有的产权推导出一般产权的含义。他说：“一般来讲，在一个已经运转的

8、社会中，权力的产生是一个不断发展的过程。权力是在存在政府权威的情况下产生的；它比个人运用暴力具有比较优势，并趋于阻止暴力的私人使用。当政府权威已树立时，非暴力分配机制的作用就得到极大地加强。产权是不断产生并不断放弃的。”（Barzel，2005）WattsandZimmerman在《AgencyProblems，AuditingandTheoryoftheFirm：SomeEvidence》中指出：“会计和审计都