上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究专业：　会计学　　一、选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理研究是一个已在国外兴起二十余年的课题，但我国有关盈余管理的研究尚处于起步阶段。随着我国企业股份制改造的开展，资本市场逐渐得到发展，上市公司盈余管理的情况也越来越普遍。这是因为，在经济或政治利益的驱动下，企业管理当局进行盈余管理的主观动因始终存在；同时盈余管理又是在法律和制度框架下进行的，具有合法性，始终拥有一定的存在空间。因此，盈余管理行为研究也正成为现代会计理论研究的一个重要

2、领域。对盈余管理的深入研究，不仅有助于推动会计准则的完善以及企业治理结构、业绩评价体系的优化，还有助于推动会计理论自身的发展。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，以及股份制改革的深入和证券市场的发展，不少企业都希望通过获取上市资格、在证券市场更为便利地融资。而证券监管部门和企业的投资人、债权人等利益相关方对企业实力和发展能力的评估往往又以企业的盈余水平为基准，因此，企业尤其是上市公司进行盈余管理的行为去想也更为强烈。由于上市公司的会计报表要向社会公众公开，并且其会计信息所影响利益相关人的范围相当广泛。而盈余管

3、理行为直接影响的就是企业对外披露的会计信息，因此，如果没有充足的现金流保证的真实业绩作为支撑，盈余管理行为就会造成严重的负面影响。这种恶意盈余管理行为，仅仅是管理当局虚构利润或操纵数字的活动，无法保障投资者等利益相关方的长期，会导致利益相关方之间财富的无序流动，甚至扰乱我国证券市场和宏观经济的秩序。因此，我们应该理性地、科学地对待盈余管理，提出减少盈余管理负面影响的途径，引导企业的盈余管理活动走向规范。因此，企业要把握好盈余管理的尺度，要在公认会计准则的范围内，在不损害投资者利益的前提下，适当地调节盈余，防范盈余

4、操纵，以实现公司的长远的目标，使盈余管理更好的为企业服务。9（二）选题意义盈余管理是目前会计学界广泛研究的课题，但对盈余管理的认识却相差各异，褒贬不一。从理论意义上讲，对盈余管理的定义进行定义，可以最大程度地避免盈余管理和盈余作假之间的灰色地带，并使企业有固定统一的标准对盈余管理和盈余做假的界限进行判断，从而有效地提高其管理和规范影响账面盈余的会计选择和实践经营活动的水平，保证会计信息的质量，也有利于监管部门对盈余操纵实施有效管理，避免引发与企业之间的不必要的争端和冲突。从实践意义上，如果管理当局能审时度势，及时

5、判断调整，实施盈余平滑，就可以较好维护契约的稳定，适度弥补契约的刚性和不完备性。适度的盈余管理行为能提高盈余信息的内在含量，更为真实地反映企业价值。管理者如果通过良好的预算和操作获得了稳定增长的盈余，可以有效降低融资成本，有利于前瞻性地引导资源的有效配置。借助盈余管理的适度调节效果，可以支持公司股价的稳定和上扬，还可以筹划节税，甚至可以减少企业的经营风险。二、相关研究的最新成果及动态当前，无论是国外还是国内，盈余管理始终是个热门的话题，都对企业盈余管理进行了研究，盈余管理成为一个世界性的问题。（一）国外研究情况西

6、方经济学界和会计学界对盈余管理这一重要课题的研究已有20多年的历史。他们对盈余管理进行了多方位的研究,并取得了一系列值得关注的研究成果,形成了日臻完善的基本理论,成为现代会计理论中的一个重要领域。《Positiveaccountingtheory:atenyearperspectibe》（Watts&Zimmerman，1990）从财务报告中是否有管理当局的意图出发，指出盈余管理就是管理层有限度或无约束地使用个人的一些判断和观点，对会计数据进行策略性的调整。EarningsManagementtoAvoidEar

7、ningsDecreasesandLosses（Burgstahleretal，1997）也认为鉴于高昂的成本，利益相关者只能依靠利润增长还是下降、盈利还是亏损等对与其交易的公司做出判断，因此公司也就有动机管理盈余保持利润增长、实现盈利以便降低交易成本。《Earnings-basedbonusplansandearningsmanagementbybusinessuni9tmanagers》(GuidryFlora,AndrewLeone和SteveRock,1998)发现，大型跨国公司分部的经理在无法达到其奖励

8、计划规定的盈余目标时，或无法按照报酬契约计划规定达到最高奖金限额时，他们更可能递延收益。《AReviewoftheearningsmanagementliteratureanditsimplicationsforstandardsetting》(Healy和Wahlen,1999)从与会计准则制定者相关的目的来界定盈余管理，主张盈余管理是指在账务处理或者规划交易方面，运用