民营企业内部审计存在的问题及对策研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　民营企业内部审计存在的问题及对策研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　一、选题的背景、意义改革开放以来，民营经济的发展对中国经济的持续高速增长做出了卓越的贡献，改变了中国社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳定地增长、优化产业经济结构、缓解就业压力、促进市场繁荣、保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。作为社会经济生活主体的公司，其经营活动日益复杂，随之出现的公司治理问题越来越多，再加上财务丑闻案件不断爆发，在公司治理结构中

2、设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审计作为一种制度安排进入人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点话题。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善公司治理、建立健全企业内控制度、加强和改善企业管理具有重要的意义。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究最新成果及动态在国外，“民营”的基本含义是指“民间经营”，即非官方的组织营运活动，而对民营企业则没有特别的界定，较为常见的是二战后美、法、德等国曾出现的所谓国有企业民营化浪潮。在大多数国家里，民营经济涵盖了国民经济的绝大部分，民营是极

3、为普遍的现象，他们所研究的经济即指民营经济，西方经济学的一切前提都是以民营的经济为基础的。国外对于民营企业内部审计研究也远远先于我国。进入2l世纪以来，经济全球化的发展，企业经营风险加大。作为企业内部约束机制重要组成部分的内部审计作用应日益突现。内部审计的研究开始与企业风险管理、公司治理相关联，人们对内部审计关注和要求从内部控制审计为主向风险管理审计、战略审计直至治理审计为主发展。期间最有代表性的研究文献2001年6月ⅡA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》和20026年美国出台的《萨班斯一奥克斯利法案》。在2

4、001年6月IIA颁布的《内部审计实务标准》中提出了最新的内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义对内部审计的性质、目标、方法及其范围都作了全新的诠释，使内部审计的功能与当今社会经济发展和人们对内部审计寄予的希望达到一致，为内部审计在二十一世纪的发展奠定理论据。在2002年美国出台《萨班斯一奥克斯利法案》中对如何保证企业内部控制有效提出了措施，其中重要

5、的措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审计的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计在公司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。在该法案下，企业内部审计发展迎来了空前的机遇。《TheImportanceOfInternalAuditOpinions》（ZabihollahRezaee，2008）指出内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分析，及财务申报程序上都扮演着重要的角色。在过去的十年中，审计人员积极地为我们提供了管理咨询和保证服务，以协助其符合如2OO2年

6、美国的《萨班斯—奥克斯利法案》的规定。内部审计资源也已扩大，以满足协助执行认证的内部控制服务和财务报告的高需求。《TheValueOfInternalAuditInCorporateGovernance》（SharonAllen，2008）形象的将内部审计人员的比作一座灯塔。他指出内部审计人员的工作提供了一个参考点，使公司知道他们身在何地，他们的引导能帮助提供他们所需要的见解与导航对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审计人员需要提高标准，继续改善经营效率以及成效，不只是在控制风险管理和治理，更要横跨

7、整个企业。可见，国外对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。（二）国内研究最新成果及动态6近几年来，随着民营企业的发展壮大，国内逐渐意识到民营企业的重要性，同时由于民营企业管理上的不规范以及决策上的失误，使得对民营企业内部审计逐渐重视起来，国内学术界对民营企业内部审计的研究也渐渐增多。1987年，首次出现了内部审计科学群众性学术团体一中国内部审计学会。中国内部审计学会的诞生

8、，标志着内部审计已从实践探索转向了理论探索。2002年，民营企业比较发达的广东省、浙江省的审计厅和内部审计协会共同承办了全国非国有企事业单位内部审计理论研讨会，本次研讨会共收到了相关学术论文85篇。这些论文均由民营企业内相关部门的实务工作者和理论界的学者撰写，所有这些都极大地促进了民营企业内部审计的发展。截止到2009年1月份，国家也陆续出台了一些法律法规来引导企业内部审计的发展。如：