上市公司内部控制信息披露问题研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　上市公司内部控制信息披露问题研究　　　专业：　　　会计学　一、选题的背景、意义（一）背景这些年来，国内外著名上市公司陆陆续续地被曝出存在严重的财务丑闻、证券欺诈的问题，这无疑是个投资者带来沉重地打击。他们不仅对证券交易市场失去信息，也对上市公司对外披露的信息产生怀疑。因此，企业管理凌驾于内部控制之上的问题，成为了一时间社会各方热议的话题。企业内部控制不但关系到企业的发展成败，同时还关系到投资者是否可以获取合法利益以及政府对证券业监管是否合理等诸多问题。美国，为了挽救上市公司的信誉，肃清证券市场上的不正之分，还投资者一个透明、公开地证券交易市场，不得不于

2、2002年，颁布了文明世界的《萨班斯》法案。该法案的诞生标志着美国上市公司内部控制信息披露走向了又一个高峰。在这样的情况下，我国重要政府监督部门根据我国的实际情况，决定向美国学习，规范我国的上市公司在内部控制信息披露方面的问题。2006年，上海市证券交易、深圳市证券交易所纷纷颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。为了更好的规范证券交易市场，2008年，证劵监管协会联合各部委颁布的《企业内部控制基本规范》。这些规范的发布，标志着我国渐渐地从自愿性披露走向强制性披露。它们在对我国原本金融业上市公司在内部控制信息披露方面作出最基本地规定的同时，还将内部

3、控制信息披露的范围扩大到全部上市。上市公司内部控制信息披露也因此揭开了神秘的面纱。（二）意义8我国上市公司内部控制信息披露主要是经历了一个从有到无的发展过程。从过去的上市公司对外披露的信息中，我们不难发现，以往上市公司将披露的重点，都放在了财务信息方面。而披露的方法则是通过对外报送三大财务表报，即：资产负债表、利润表及现金流量表中的数据。尽管，这些财务数据能够直白反映出投资者所关注的一个企业在过去一段时间内的经营水平、盈利状况和现金流量，但是这些信息却远远无法满足投资者的需求的。除了财务信息外，他们还希望了解到上市公司关于企业内部的重大事项、管理过程方面最准确、最全面的信息。同时，上市公司内部

4、控制信息地合理披露还有利于政府部门有效地监管。因此，出于种种原因，证券监管委员会在这些年来，对上市公司内部控制信息披露发面重新作出了要求。尽管，我国对于内部控制信息披露的研究已经作出了很多努力，但是不得不承认我国目前在这方面地研究仍然处于初级阶段，有许多问题还没有得到妥善地解决。由此可见，对于上市公司内部控制信息披露的研究是个很有意义的课题。二、相关研究的最新成果及动态美国对于上市公司会计信息披露地研究，起步非常早，从20世纪70年代开始就有对上市公司内部控制信息披露进行研究。并且取得了许多重要的研究成果。K．RagahunandanandD．VRama，ManagementReportsaf

5、terCOSO（K．RagahunandanandD．VRama，1994）对1993年《财富100》年度报告进行分析。他们发现，100家公司中只有80家在其年度报告中提供内部控制管理报告；尽管COSO报告已经提供了详细的解决问题方法的指南,并且还提供了三种模式,但报告仍然是形形色色的。同时，根据统计数据，他们得出了虽然内部控制管理报告正在不断增加,但是这种行为目前是自愿的这样的结论。McMullen，Dorothy，K．Ragahunandan，InternalControlReportsandFinancialReportingProblems（McMullen，Dorothy，K．Rag

6、ahunandan，1996）则将研究的侧重点放在了审查财务报告的内部控制（MRIC）中检查财务申报问题和管理报告之间的联系。他们通过实证研究，发现一些有财务报表问题的小型的公司，比在NAAR数据库上的小公司的总体，更不太可能有一个内部控制的管理报告。我国上市公司对于内部控制信息披露的研究，只有短短的十几年的时间。但是，随着，我国会计向国际接轨声音地发出，在这短短十几年间，我国关于内部控制信息披露的发展，也有了不可忽视的成果。（一）我国上市公司内部控制信息披露现状1．沪深两市内部控制信息披露的总体情况8《上市公司内部控制信息披露的现状与对策》（傅胜，2010），以L省上市公司为样本，分析这两年

7、来，该省全部上市公司在沪深两市内部控制信息披露的总体情况。他通过数据分析指出，在沪市上市的公司，2008年来内部控制信息披露的总体情况要比2007年有所进步，而深市上市的公司，内部控制信息披露总体情况却恰恰相反。《我国上市公司内部控制信息披露的现状分析》（陈淑蓉，2007）则将调差对象分为一般上市公司和商业银行、证券公司等金融类上市公司作为研究对象进行调差。她发现，一般上市公司的总体情况与以前年度