北注协专家提示[2017]第6号——市级科技经费专项审计要点

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1、北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2017]第6号——市级科技经费专项审计要点发布日期：2017年12月14日随着我国创新驱动发展战略大力推进，国家在科学技术方面的投入逐年加大。2016年，国家财政科学技术支出7760.7亿元，比2015年增长10.8%。如此巨大的财政资金投入，在“放管服”政府职能改革的新形势下，通过购买服务的方式将部分监督职能交给市场和社会成为必然。会计师事务所作为社会监督服务的中坚力量，迎来了重大的机遇与挑战。如何把握改革良机、拓展相关业务领域提升效益，如何应对风险、保持健康持续发展，是每个会计师事务所和执业人员正在面临和急需解决的问题。本提示仅供事

2、务所及相关从业人员在执行社会组织审计业务时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。为帮助从业人员了解北京市科技经费专项审计的重点和难点，规范执行科技经费专项审计业务，北京注协专家委员会做如下提示。一、北京市科技计划项目（课题）经费专项审计关注重点北京市科技经费支持的项目分为科技计划项目（课题）、专项和工作任务等，本提示是依据《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》（京财科文【2016】2861号）（简称《经费管理办法》）编写，执业人员在

3、执行其他专项、工作任务审计时，需要按照其他专项、工作任务的相关规定执行，同时可以参考本提示的思路和方法。注册会计师在执行北京市科技计划项目（课题）经费专项审计业务时，需要关注以下几个方面：（一）承担单位法人责任落实情况承担单位作为科技经费管理和使用的主体，建立健全与之相适应的内部控制制度并保证其有效执行是承担单位的法人责任。1.检查相关制度的建立情况主要包括，检查是否制定并完善与项目（课题）经费管理有关的预算、支出等财务规章制度；制定科技经费、间接费用、绩效考核和结余资金等管理办法；制定预算调整、8变更的申请、批复操作规程；制定劳务费分配制度、咨询费、会议费、差旅费支出等管理

4、办法；制定仪器设备、材料、测试化验加工费采购规则（采购流程、合同签订、采买入库、出库使用、验收以及进口仪器设备专家论证等）、制定重要事项内部公开制度等。2.检查相关制度的执行情况注册会计师应当采用穿行测试和分类检查、分析等手段，检查承担单位相关制度的执行情况。（二）单独核算情况经费单独核算是科技经费专项审计的前提，是专款专用最有效的保障手段。单独核算应当包含以下四重含义：1.统一核算。《经费管理办法》规定，项目（课题）经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算。此条规定又包含两层含义：（1）资金纳入单位统一管理；（2）核算应符合单位统一的会计制度。2.单独核算。即把项目（课题

5、）经费与其他经费区分开来。3.规范核算。《经费管理办法》明确规定，经费支出包括直接经费、间接经费两大部分十二大科目，并明确规定了各科目的支出范围，承担单位应当严格按照各科目的支出范围进行规范的记录。4.区分经费来源核算。《经费管理办法》第十六条第（一）项规定，主持单位、承担单位、专业服务机构应当对不同来源的项目（课题）经费分别进行单独核算。即在项目（课题）经费中对不同来源的经费进行划分。经费支出随着项目（课题）的执行陆续发生，单独核算也应当沿着项目（课题）执行的轨迹进行。如果承担单位没有按照单独核算的要求进行核算，而是通过事后归集等方式，则对其编制的项目（课题）决算报表真实性

6、的验证难度很大。（三）政府采购执行情况《经费管理办法》第十六条第（三）项规定，涉及政府采购事项的，严格按照《中华人民共和国政府采购法》及北京市有关规定执行。承担单位使用财政性资金采购北京市政府集中采购目录以内，或者采购限额标准以上的货物、工程和服务项目，均应按照政府采购有关规定执行。涉及执行政府采购的支出科目包括：设备费、材料费、测试化验加工费、会议费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费（其中的印刷费）。执行政府采购应完整保存政府采购相关资料，如：政府采购合同、中标通知、采购清单、发票、验收、入库单等证明性资料。8（四）自筹经费情况科技经费审计是对总经费的审计，既包括

7、市财政科技经费，也包括承担单位自筹和其他来源的自筹经费的审计。对自筹经费的审计主要关注如下方面：自筹经费是否执行了单独核算；自筹经费支出与项目（课题）是否具有相关性；自筹经费的到位率。自筹资金到位率低于60%，应作为一类问题在审计报告中予以披露；自筹经费支出与财政经费支出应基本同步等。（五）预算变更、调整情况科技经费预算的变更、调整应遵循“五可调、三不增、三调剂、一不变”的原则。1.“五可调”：即材料费、测试化验加工费、燃料动力费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用等五个科目，承担单位