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《2011年会计从业法规教材税收法律制度》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、税收法律制度财经法规与会计职称道德讲解-税收的概念和特征税收的概念 税收是指国家为实现其职能,凭借政治权利,按照预先规定的标准,强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。 税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系,它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。税收的特征(多选) (一)强制性 税收的强制性是指国家凭借政治权利,以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。 (二)无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后,税款归国家所有,既不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 (三)固定性 税收的
2、固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后,征纳双方都要共同遵守,不经国家批准不能随意改变。 税收的固定性有两层含义: 一是具有相对稳定性。----国家对纳税人也只能按预定的标准征税,不能任意降低或提高预定的征收标准。-----税法在一定时期内相对稳定,不能朝令夕改。 二是税收征收数量具有有限性。----税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。财经法规与会计职称道德讲解-税收的功能和分类税收的功能 税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。 (一)组织财政收入 税收是国
3、家组织财政收入的主要形式和工具。 (二)调节经济 税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置,以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济健康发展。 (三)监督管理 税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。 (四)维护国家政权 没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权利,对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护和巩固国家政权的目的。税收的分类 按照征税对象的不同,税收可以分为以下五大类:1.流转税,即以流转额为征税对
4、象的一类税收,主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据,在生产经营及销售环节征收,收入不受成本费用变化的影响,对价格变化较为敏感。(多选)2.所得税,即以所得额为征税对象的一类税收,包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入,有利于缩小贫富差距。3.财产税,即以法定财产为征税对象的一类税收,我国现行的财产税包括房产税和契税。4.行为税,也称为特定行为税,是以特定行为为征税对象的一类税收,我国现行的行为税要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。5.资源税,即以自然资源为征税对象的一类税收,我国现行的资源
5、税、城镇土地使用税属于资源税。财经法规与会计职称道德讲解-税务登记的概念、范围和种类(一)税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选) (二)税务登记的范围(多选) 《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。 企业在外地设立的分支机构和从
6、事生产经营的场所,个体工商户和从事生产经营的事业单位,均应办理税务登记。 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,其他主体均应办理纳税登记。(判断) 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。 (三)税务登记的种类 包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。(多选)财经法规与会计职称道德讲解-开业登记(设立税务登记)开业登记(设立税务登记) 设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后,为确认其纳税人的身份,纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。 (1)办理设立税务登
7、记的地点 企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖。 (2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选) 《税收征管法》第十五条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并
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