执行会计准则的经济后果研究——以浙江民营上司公司为例[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述执行会计准则的经济后果研究——以浙江民营上司公司为例学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2011年1月10日9一、前言部分（一）写作目的我国资本市场恢复后，企业会计准则改革尽管经历了短短的20多年，但体现了我国会计准则从不完善不成熟到相对完善成熟的过程，2006年颁布的企业会计准则提出了一套新的会计政策，构建了较完整的会计准则体系，是我国的会计准则更加符合市场经济的需要，也逐步实现了会计准则的国际趋同。对于保持经济长期持续稳定发展，完善市场经济体制，保障社会公众利益，促进社会和谐都具有重要的意

2、义。会计准则作为会计信息产生于提供的规范，不是再是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度，社会的经济发展程度越高，一项会计准则的实施带来的经济后果就越大。本文写作目的是通过前人的研究基础上，从不同角度分析会计准则的经济后果是由于不同的会计准则或者同一会计准则有不同的会计政策处理同一经济事项时所导致的不同信息，能引起各个利益相关者对经济后果的重视，积极为维护自己的利益而付出行动，完善我国会计准则制定的过程，最终形成兼顾各方利益的会计准则，以促进我国资本市场稳定将抗发展，并使人们认识到会计准则的制定不仅仅是技术性问题，更是个政治性问题，会计准

3、则不单单是一项技术规范，更是一种社会规范。（二）相关概念会计准则：《中国现代会计手册》中指出，会计准则是指导会计工作的理论思想方法政策和技术标准的总称。会计准则，就其包括的内容来说，是一个多层次的概念。既包括会计处理的一般原则，叉包括会计处理的方法和程序。经济后果：是指计算会计数字的规律发生变化从而改变公司的现金流量，或者造成有关契约方财富分配发生变化，由于宏观层次的会计选择(会计准则制定)对各方利益造成不同程度的影响，那么它必然影响到社会资源配置。利益相关者：是指那些在组织的活动中进行了专用性的投资，并由此而承担了一定的风险的个体或者团体，其活

4、动能影响或者改变组织的目标的实现；或者是在组织目标的实现过程中受到影响的个体与团体。（三）综述范围此次研究，搜集了2000年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关会计准则经济后果方面的研究文献。包括StephenAZeff《TheRiseofEconomic9Consequences》等及国内在《会计研究》、《经济研究》、《财经研究》、《财会月刊》、《会计月刊》等期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，本文从会计准则经济后果的理论研究、会计准则的制定研究以及会计准则的分析研究三个方面进行了综述、分析和评价。能够对会计准则经济后果的概念及

5、、表现以及方面的影响等会计问题有总体的把握。（四）相关主题及争论焦点随着资本市场的日益发达，会计准则经济后果逐渐成为焦点，并越来越受到重视。国外学者较早的开始理论研究会计准则经济后果，美国学者最早提出来经济后果这一概念，并简单分析了会计准则经济后果产生的原因，为我学者的研究提供了理论基础。那么会计准则经济后果是如何表现的？制定会计准则要考虑到什么？最后通过会计准则经济后果的分析研究，说明了选择不同的会计政策会产生不同的影响，也充分证明了会计准则经济后果的存在性。二、主体部分（一）关于会计准则经济后果的理论研究早在二十世纪四十年代，对会计准则“经济

6、后果”的讨论已经存在，但尚未对其加以明确的界定。从五六十年代起，美国的会计职业界就注意到,在准则制定过程中“外部力量”的影响日渐增强,原来对会计准则的制定似乎毫无兴趣的个人和团体开始积极有力地参与这一过程,并且开始寻求以往的会计争论中所用到的意见之外的意见。1978年，泽夫首先提出了“经济后果”这一概念。1、关于会计准则经济后果的定义在《TheRiseofEconomicConsequences》（StephenAZeff，1978）对会计准则经济后果的理解就是会计报告将影响企业、政府、投资者和债权人决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体

7、的利益产生影响。简单的说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。《财务会计研究》（威廉姆·R·斯考特，1977）将经济后果定义为：经济后果是一个概念。它是指尽管存在有效市场理论，但会计政策的选择还是影响公司的价值。《会计准则研究——性质、制定与执行》（林钟，2007）9认为，所谓会计准则经济后果，是指会计准则安排或结构直接形成资源配置状况，或驱动资源配置状况改变，或影响对资源配置的调节。《财务会计概念框架与会计准则问题研究》（葛家澍、杜兴强，2004）也认为，所谓会计准则经济后果，其内涵如下：（1）会计准则是一份公共契

8、约，是通过“公共选择”的逻辑而形成的，旨在敦促企业通过一套通用的财务报表提供投资者决策相关的会计信息；（2）会计准则在一定程度上限定了企