公共投资项目绩效审计的评价指标研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目公共投资项目绩效审计的评价指标研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010.12.06一、前言部分（一）写作目的随着我国国民经济的快速发展，我国政府在公共投资项目上的投资规模也逐年增加。公共投资项目的有效与否不仅关系到政府的投资是否落实到实处，更关系到广大人民群众的根本利益。为了鉴证、监督公共投资项目的运行情况，评价是否具有较高的投入产出比，是否达到设计的功能目标，就需要对公共投资项目进行绩效审计，而建立绩效审计评价指标体系是绩效审计的关键和难点。由于我国政府绩效审计起步较晚，且我国公共资金使用部门数量众多，公共项

2、目类型复杂，所以长期以来一直未能形成统一、全面、可行的评价指标体系。这对我国进行绩效审计造成了很大的障碍。本文从公共项目投资的重要性和绩效审计中的不足出发，研究绩效审计评价指标的构建，并结合实际进行分析。（二）相关概念要对构建公共项目绩效审计评价指标进行研究，首先要明确公共项目，绩效审计等相关概念。公共项目：只要是指由财政性资金（财政拨款或财政融资）投资的为国家拥有并为社会大众共同享用的建设项目。包括市政基础设施项目、交通工程项目、水利工程项目和农业工程项目。绩效审计：是绩效审计师按照授权通过收集、分析、评价审计证据，对组织行为及其各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计，找

3、出薄弱坏节，提出改进建议将审计结果提交给各相关部门，并作为对建议的执行情况进行审核、控制的德一种技术工具，旨在促进和提高受托经济责任中的绩效责任得到全面有效履行。评价指标：是指导活动、衡量被审计事实、鉴定资金使用效率额标准，是审计人员分析、评价并作出审计意见的依据。（三）综述范围本文参考了2007-2010年间发表于《商业会计》，《会计研究》，《审计与经济研究》,《经济研究》，《现代审计与经济》，《现代财经》，《统计与决策》和《中国管理信息化》等学术杂志中的研究论文。借鉴了西南财经大学、西北大学等校校报和硕博士论文，通过分析这些文章来对公共项目绩效审计评价指标构建进行总体把握

4、。（一）相关主题及争论焦点国内外现有较多对公共项目政府审计评价指标体系的研究，但对其理论研究现状差强人意，各国学者对这一领域的关注较少。研究内容单一，理论与实践相比差距较大。在评价指标上由于公共项目大部分不能产生直接的经济效益，从而过多的关注社会效益；定性评价多于定量评价；缺少评价的标准，没有法律和规则作为依据，主观性、随意性强。没有分单位、分项目类别具体设置指标和符合我国国情，未能解决实际中存在的问题。二、主体部分(一)国外对政府绩效审计及其评价指标的研究大多数学者认为绩效审计开始于20世纪初，国家职能迅速扩大时公共支出剧增，因而需要审查其经济活动的效果、效率，绩效审计由此

5、应运而生。目前世界上一些发达国家政府审计先后走上绩效审计之路，并取得了丰硕成果。美国、英国、澳大利亚和加拿大等国都是绩效审计比较成熟的国家。美国的绩效审计体制属于立法型，审计机关对议会负责，以完善的法律及准则为审计依据。1972年，联邦审计总署发布了《黄皮书》，并经过多次修订于2004年1月1日实施。绩效审计从注重经济性、效率性、效果性的“3E审计”扩展到“5E审计”，增加了社会效益和环境效益。美国的政府绩效审计评价指标由硬性指标和软性指标构成。硬性指标：投入指标、能力指标、产出指标和结构指标组成。软性指标是指社会公众对政府进行评价采用的指标，以公民满意度为只要标准。英国的绩

6、效审计起步晚于其他西方国家，但就目前成就看来，是国际上开展绩效审计水平较高，较成熟的国家之一。其绩效审计有针对地确定审计项目，一般分为四类：第一，对严重的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象进行检查；第二，针对特定的部门、重大项目、工程进行检查；第三，对管理活动进行检查；第四，其他较小规模的检查。并且审计阶段清晰，广泛运用各类审计方法。英国的绩效审计评价指标演变过程中主要从经济性、效率性和效果性三方面确立评价指标体系。澳大利亚的绩效审计于20世纪90年代初正式提出。广泛衡量公共部门绩效，涉及的领域十分广泛：交通能源与基础设施、环境与人力资源、信息与知识产权、文化与教育等等

7、。审计类型与众不同，分为特定对象绩效审计与跨部门绩效审计，还突出跟踪审计。澳大利亚评价指标主要包括两方面的内容：部门事业发展目标（outcomes）绩效指标和部门产出（outputs）指标。既兼顾政治、经济、社会等不同标准，同时也综合考虑当前、中期和长期效益。1978年，加拿大特许会计师协会下属的亚当斯特别委员会在一份报告中指出：“在非盈利领域里缺少诸如盈利性、竞争环境之类的刺激因素，因此，扩大对这种机构的审计范围，使之包括企业进行的经济性、效率性和效果性等内容可能是适宜的。”在国家审计和民间审计的推动