风险导向内部审计研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目风险导向内部审计研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2011.1.8一、前言部分（一）写作目的以美国为代表的西方国家从20世纪80年代就开始研究风险管理与内部审计的结合运用，大规模地修改审计准则，对于风险导向内部审计方面的研究比较成熟。而中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到风险导向内部审计的重要性，甚至有许多企业还没有风险概念，对风险导向内部审计的研究和实践也正处于摸索阶段。面对同样复杂多变的经济环境，国内的企业应该牢固树立风险意识，有效识

2、别和应对可能的重大风险，这样才能在与国际企业的竞争中赢得机会，达到企业目标。笔者拟从实行风险导向内部审计的必要性出发，分析其在我国企业中的运用现状和目前存在的一些问题，针对性地提出解决措施，希望能提高企业运用内部审计管理风险的意识并为企业在实务中运用风险导向内部审计提供一点自己的意见。（二）相关概念要研究风险导向内部审计必须先了解与其相关的一些概念。风险：国际内部审计师协会（IIA）2001年对风险定义为可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。风险导向外部审计：以被审

3、计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。风险导向内部审计：内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的保证和咨询活动。风险导向内部审计和风险导向外部审计在许多方面都存在着较大

4、的差异。两者风险性质不同，内部审计的风险是企业的风险，而外部审计的风险是审计风险。此外，两者关注风险的目的也不同。注册会计师关注审计风险的目的局限于审计本身的目标，而内审考虑风险的目的在于增加价值，实现企业目标。（三）综述范围本文参考了2006年—2009年间发表在《会计之友》，《财经问题研究》，7《金融财会》，《工业审计与会计》，《广西社会科学》等学术杂志中的研究论文，借鉴了北京交通大学、长沙理工大学、湖南大学等的硕士论文和武汉工程学院院报等大学学报文章，通过分析与总结这些文章，对风险导向内部审计的现状，问

5、题与完善措施等进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点许多学者对风险导向内部审计这一课题作了研究，主要探讨如何通过风险导向内部审计与风险管理，公司治理的结合更好发挥内部审计人员的作用为企业价值增值，在中国推广风险导向内部审计非常具有必要性，但中国当前推广风险导向内部审计的环境还不成熟，存在很多问题，而国际上的一些方法未必适合我国，中国如何才能符合国情地解决这些矛盾。二、主体部分（一）国外对风险导向内部审计的研究从20世纪90年代后半期开始，麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等学者开始致力于研究风险导向

6、内部审计的新范式并提出了许多新的观点。《风险管理：内部审计的发展及角色变化》（LauraF.Spira，MichaelPage，2003）一文中提到麦克宁(McNamee)提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合，认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式，变为更加关注企业面临的风险和企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动。因此，他要求内部审计师在风险环境中

7、观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。国际内部审计协会（IIA）经过几年的调研之后，于1999年6月通过了基于风险导向的内部审计新定义和内部审计职业实务标准框架的内容，并于2001年正式实施。因此，从20世纪90年代末开始，内部审计进入了风险导向阶段。2001年国际内部审计协会(IIA)在其发布的《内部审计实务标准》（20027年1月开始实施）中对内部审计的定义，就是风险导向内部审计的体现。根据该定义，推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与

8、风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。这一标准将内部审计工作引向了风险导向内部审计。比照1993年版本，一个最为显著的变化是风险贯穿始终。根据这一版本，内部审计重点关注风险管理。2002年，美国发布《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款提出内部控制评审要求，目的在于通过加强内部控制来改进公司治理情况，并最终强化公司的受托责任。《SOA与内部审计新规则》（JohnRobertMoel