保险公司审计难点及案例分析

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1、审计税务咨询2005年7月15日保险公司审计难点及案例分析0内容简介保险主要原则和保险业务的特点保险公司业务流程保险公司财务会计报告的组成部分保险公司的审计审计风险《国际财务报告准则》第4号“保险合同”国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标业绩指标之案例分析审计经验分享答问时间1保险主要原则和保险业务的特点2保险业主要原则面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来保险公司将所有风险转移者(投保人)缴纳的保险费建立起保险基金，来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失这样，投保人个人的风险得以转移和分散投保人向

2、保险公司缴纳保险费，保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障(赔款)。保险公司只会在收到全数保险费后才会支付赔款保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资，从而赚取承保利润以外的收益资产及负债匹配3保险业务的特点保险业是受监管的行业中国保险监督管理委员会(“保监会”)中华人民共和国保险法中介人(包括经纪及代理)是保险公司的主要业务来源对保险中介人的监管尤其重要业务涉及大量交易风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键保险行业需要多种不同的专业人材配合精算师公估机构律

3、师4保险公司业务流程5保险公司业务流程收取保费承保佣金/手续费费用投资理赔支出赔款产品研发6产品研发作业流程确定具潜力的目标市场设计保单及服务厘定最佳销售机遇制定核保、再保险需求、定价指引和保单条文获得监管批准研究具潜力的市场，包括竞争者情报开发产品7承保业务作业流程核保手册核保续保投保单新业务再保险保单明细保费登记手续费/佣金报表收取保费信贷控制8投资业务流程制定/维持/遵守管理政策安排及监察现金可用性和现金需求，包括资本需求制定资产/负债匹配策略确定现金流入净额和资金投资的机会确定现金流

4、出净额和取得资金的融资选择方案监察资本/盈余9理赔作业流程更新账项记录通知再保险公司通知登记/核实议定赔款评估损失支付赔款从再保公司收回再保赔款10保险公司财务会计报告的组成部分11保险公司所采用的会计制度保险公司会计制度(1998年12月)适用于按照规则定程序，经批准设立的保险公司由1999年1月1日起施行金融企业会计制度(2001年11月)暂在上市的金融企业范围内实施，亦鼓励其他股份制金融企业实施由2002年1月1日起施行外商投资金融企业应自2002年1月1日起执行(财政部关于印发外商投资企业执行《企业会计制度

5、》问题的解答的通知——财会[2002]5号)12保险公司会计报表国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容和编制要求都作了统一规定13保险公司会计报表的组成部分资产负债表利润及利润分配表现金流量表会计报表附注14资产负债表反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表编列及分类方法资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形及其他资产资产总计负债及所有者权益总计15保险公司的主要资产流动资产现金银行存款短期投资非流动资产长期投资固定资产16保险公司的特有资产流动资产应收保费应收分保账款

6、预付赔款存出分保保证金非流动资产存出资本保证金按保险法第七十九条：“保险公司成立后应当按照其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理机构指定的银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用”17保险公司的特有负债流动负债未决赔款准备金未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款，而按规定提存的未决赔款准备金未到期责任准备金未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务，为承担跨年度责任提取的准备应付手续费应付分保账款预收保费18赔款准备金“已付(已发生)

7、损失”已发生未报案未来理赔费用支出“已发生但未完全报告案”重新索赔未决赔款准备金“已报(已发生)损失”“最终损失”个案估计真正的“已发生未报案”未决赔款准备金—理赔过程概述未付赔款的负债，包括与已发生未报告赔款有关的成本(包括理赔费用)，均应在保险事故发生后计入19已发生未报案未决赔款准备金保险公司会计制度<=已支付的实际赔款的4%金融企业会计制度应于期末按估计保险赔款额入账可能需要精算师参与20已发生未报案未决赔款准备金(续)常用之估计方法应根据支付赔款的预计最终损失(包括通胀及其它社会及经济因素造成的影响)计算负债已发

8、生未报告准备金=预计最终损失–已付赔款–(已发生已报告)未决赔款准备金一般情况下是由精算师负责评估合理性21已发生未报案未决赔款准备金(续)多种统计技术根据历史损失数据对未来的展望应按险种计算可作进一步细分如地区、保障种类，把有共同特点的数据综合起来数据应按事故发生的日期顺序排列精算常用估计此准备金的统