绩效审计及案例分析

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1、绩效审计及案例分析福建省审计厅叶晓钢一、绩效审计概述经济效率效果状况：审计署1991年提出“两个延伸”实际开展的不多绩效的三个内涵：花自己的钱办自己的事，既讲节约又讲效果；花自己的钱办别人的事，只讲节约不讲效果；花别人的钱办自己的事，只讲效果不讲节约；花别人的钱办别人的事，既不讲效果又不讲节约。米尔顿·弗里德曼诺贝尔经济学奖获得者审计的对象范围：机关、部门、企业、事业单位、其他政府组织等；对象的资金来源及服务主体：国家资金、公共资金，为国家、公共服务；良好的愿望：依法办事，节约资金，办好事情；引出绩效审计：最不负责任的事就是最值得审计的事。绩效审计的概

2、念世界审计组织：对被审计单位在履行职责时使用资源的经济性、效率性和效果性进行的审计。美国审计署：绩效审计是对照相关标准，对充分、适当的证据进行评价，从而提出评价结果或结论的审计行为。1、经济性，是指从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化。2、效率性，是指资源的投入和产出之间的关系，以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出。3、效果性，是指目标的实现程度，在多大程度上达到了预期目标、预期结果。我国通常的定义：绩效审计是指审计人员对政府及其部门和其他组织所发生的经济活动，进行经济性、效率性和效果性的审查和评价。·“三E”审计经

3、济性(Economy)效率性(Efficiency)效果性(Effectiveness)二、绩效审计的发展公平性（Equity）：公共资源收入分配的过程要体现平等性或均等性。环境性（Environment）：政府及其部门对自然资源的有效利用、污染治理、对生态环境的保护。“5E”审计：经济性、效率性、效果性、公平性、环境性·美国审计署原名GeneralAccountingOffice翻译：总会计办公室，简称GAO。2004年改名GovernmentAccountabilityOffice翻译：政府责任办公室，简称也叫GAO·美国审计署职责改变：·俄罗斯战

4、略规划审计：俄罗斯战略规划1、国家的总体规划与部门、地方的计划是否协调，与区域规划的关联性；2、评价规划所确定的战略目标以及经济，社会和生态等关键指标的实现能力；3、分析生态因素对社会经济发展的影响5%-10%财务活动的审计90%多的工作量：公共政策评估，公共资金绩效审计·“免疫系统”理论、国家审计与国家治理理论的提出；宏观政策执行情况跟踪审计；发展脉络：传统绩效审计（“三E”审计）→现代绩效审计（“5E”审计）→政策绩效审计三、绩效审计的要求与特点1、以财政财务收支审计为基础2、范围内容涉及非财务领域3、确定评价标准4、确定审计方法5、绩效审计的证据

5、取证目标：传统审计为了证明会计信息的真实性、合法性；绩效审计为了证明公共资源使用的经济性、效率性和效果性。取证范围：传统审计围绕会计资料；绩效审计除会计资料外，还要从相关的外部单位、外部文献资料等更广泛的渠道收集证据。6、项目评估预期效果影响力审计成本、可操作性。7、借用外部技术·聘请外部专家或采用外部专业技术成果。8、人员素质四、绩效审计存在的问题缺乏绩效审计准则、指南；评价标准难以确定；法律法规滞后；人员素质有待提高。案例一救灾资金绩效审计一、背景20××年××市遭受了特大的洪涝灾害，给××市工农业生产和人民群众财产造成了重大损失，中央及省政府先后

6、下拨了2，000万元和4，000万元专项救灾资金，省政府还调拨了价值3，500万元的救灾物资，××市各界也踊跃捐款捐物，募捐款物也有2，300万元左右，这些救灾资金、物资和募捐的款物是如何分配使用的，效果如何，社会各界非常关注。××市审计局紧紧抓住这一社会关注的问题，对救灾专项资金、物资开展了绩效审计。二、审计目标了解救灾资金管理情况；救灾项目建设的情况；揭示存在的问题；评价使用效益；提出审计建议。三、审计评价标准（一）国家相关的财经法律法规；（二）《××省自然灾害救助条例》；（三）《××省救灾资金物资管理办法》；（四）受灾群众对政府救灾的预期、评价。

7、四、审计重点内容（一）经济效益方面1、检查救灾部门和受援单位管理制度情况；2、检查救灾款物的分配情况；3、检查救灾款物的发放、使用情况；4、检查大额物资采购的情况；5、检查重建、修复工程项目基建程序。（二）社会效益方面了解重建恢复情况，分析影响，群众评价。五、审计发现问题（一）救灾资金、物资管理不规范……；（二）自行调整救灾资金的分配……；（三）延压、滞留救灾款物……；（四）部分救灾款物被挤占挪用……；（五）部分重建物资采购未实行政府采购……；（六）部分地方救灾款物发放不规范……；（七）重建项目质量问题造成损失……；（八）部分捐赠资金未缴入专户……；（

8、九）一些县、区的民政局、红十字会、慈善会，接收的部分捐赠物资没有登记入账……。（十）救灾资金安