基于coso报告的高校管理应用探讨

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1、.基于COSO报告的高校管理应用探讨摘要：文章以coso报告中控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等五要素对高校内部控制进行探讨，分析目前高校内部控制存在的问题，并提出内部控制要素在高校管理中的应用实践。关键词：coso报告；内部控制；内部控制要素；高校管理内部控制作为加强经营管理的重要举措，受到越来越多的关注。随着教育体制改革的不断深入，高校的规模不断扩大，经济活动呈现前所未有的多样化和复杂化，过去的内部控制已不适应新形势下高校事业发展的需要，如何借鉴企业内部控制的经验，进一步提高高校管理水平，实现高校可持续健康发展，成为当前高校面临的一个迫切而重要的课

2、题。一、内部控制的定义1992年美国注册会计师协会（aicpa）与美国会计学会（aaa）、财务执行官协会（maa）共同组成的资助组织委员会（committeeofsponsoringofthetidewaycommission，coso）共同发布《内部控制-整体框架》（internalcontrol-internalframework，即coso报告），并于1994年进行了增补。该报告认为“内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工所实施的为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵行性等目标的达成而提供合理保证的过程”...。一个完善的内部控制系统至少应由控制环境

3、、风险评估、控制活动、信息沟通和监控等五个要素构成。内部控制就是由这些相互联系、相互制约、相辅相成的要素，按照一定的结构组成的完整的，能对变化的环境做出动态反映的一个系统。对于任何一个企业或高校，运用和加强内部控制都显得极为重要。二、高校内部控制存在的问题及分析第一，管理层内控意识缺乏导致内部制度缺失。高校领导一般都具有从事专业教育的经验，而缺乏经营管理的知识。长期以来，受传统思想、方法和手段的影响，大多数领导对内部控制的认识不够，或认为内部控制就是内部会计控制，只是财务部门和审计部门的事，缺乏对高校的总体认识，教育体制变革迟缓，校职工代表大会流于形式，而且职工代

4、表大会的监控作用严重弱化、内部审计功能非常有限、部分处室业务交叉或合署办公等，导致缺乏对高校高层领导权力的监督和制约，权力超越制度，由于内部控制制度缺乏，从而导致高校行政权力缺乏制约，甚至部分领导逾越内部控制，滥用职权，阻碍了高校内部控制的完善，制约了高校内部管理水平的提高。第二，贷款风险导致财务危机加大。高校背负巨额贷款，直接导火索是大学扩招。从1999年开始，许多高校不断扩大办学规模，地方政府也把城市管理和市场运作等手段运用到高校管理，不惜投巨资开发“高教园区”、“大学城”...，希望利用高等教育的发展拉动一个区域的经济发展，甚至是拉动一座城市社会、科技、教育

5、的综合发展。正是在这种背景下，从2000年开始，依靠银行贷款建成一批规模宏大、华美壮观的大学城，一些高校也因此深陷还贷泥潭。目前，高校负债经营已很普遍，据审计署披露，到2010年底，全国一共有1164所地方所属的普通高校有地方政府性债务，金额近2635亿元。从2005年起，审计署在连续两年的审计报告中，都对高校债务风险提出了警示。同样，从2005年1月1日起，教育部门开始全面实施对直属高校资金流动的即时动态监控，要求控制贷款规模，审批贷款。第三，商业贿赂案件暴露出内部监控乏力。高等教育作为公益性事业，公办高校作为政府支持的事业性单位，不同于企业，无须走市场化的路子

6、，把自己当作市场主体来经营。事实上，扩招后的高校为了偿还贷款，不得不走向市场化的运作，将自己变身为市场主体，等同于盈利性企业。近年来，高校商业贿赂案件频频曝光，主要集中在招生、教材采购、工程招标、后勤服务等部门。比如在招生工作中，利用职务之便收受礼金；在教材发行采购中收受高额回扣；在基建工程发包中索要钱财，接受各种名义的考察旅游等，这些现象很大程度上归结于内部监督的弱化。一直以来，高校的内部审计机构独立性较差，受管理层约束较多，审计程序和内容基本以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”...作为主要内容，高校内审报告往往只是事后一般财务审计，不注重管理审计，也很少聘请外部审计

7、力量来评估内部控制等。第四，忽视资产管理教育，资源浪费现象严重。企业有《企业破产法》的约束，规范着其市场化运作，而高校是国家的，贷款最终还不还，买单的永远都是政府。近年来，一些高校利用合并、搬迁时机，大兴土木，花起钱来大手大脚，行政大楼装修得越来越高档，学校门面建得越来越气派，有的连三层楼的饭堂都安上了豪华电梯、宾馆、会议中心、假山、人工湖……...极尽奢华，从不担心贷款高校的风险，高校在工程建设中出现的腐败现象也屡见曝光。如擅自用自有资金购置大宗资产而不经过政府采购，购置后登记、使用、调配等手续不完备，造成大量资产重复购置或长期闲置；对于许多如数码产品、电脑等流

8、动性强的资