电子商务专业毕业论文--电子商务的税收问题研究

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1、电子商务专业毕业论文电子商务的税收问题研究学生姓名：毛雨学号：38专业年级：08431指导教师：沈鸿2010年2月22日电子商务专业毕业论文电子商务的税收问题研究学生姓名：毛雨学号：38专业年级：08431指导教师：沈鸿2010年2月22日目录一、摘要……2二、引言……三、正文……（一）电子商务带来的税收问题（二）电子商务下税收特征及其现状分析（三）电子商务对税收带来的影响（四）应对电子商务的若干税收对策（五）加快税收电子化的对策及愿望（六）加强我国对电子商务税收的建议四、结束语摘要电子商务的出现,对适用于传统贸易方式的现行税制形成了很大的冲击。这不仅仅表现为电子商务税收的征管极难操作,还表现

2、为其税收管辖权难以确定。世界各国对于电子商务的税收问题也各持己见,看法不一。本论文认为,从我国的实际情况出发,应当对电子商务进行征税。电子商务在全球的迅速发展，对现行的税收体系产生了很大的影响，目前国际上对其产生的税收问题仍存在很大的争议。因此建议根据我国电子商务的发展现状，结合西方发达国家的先进经验，对我国的电子商务中的税收问题尽早研究解决。　　当前，随着互联网在全球的迅速普及和向经济的不断渗透，电子商务已成为全球商业增长速度最快的领域之一，它在带来巨大的潜在税收收入的同时，也在当前的税收理论、原则、征管及国际税收协调等各个方面引发了许多问题，值得我们加以关注和研究。关键词:电子商务；税收；

3、特征；影响；征管；管辖；对策引言电子商务是利用计算机和通讯技术（或者说通过电子信息技术）在网上进行商业企业的业务活动。它具有营运成本低、用户范围广、无时空限制以及能同用户直接互动交流等特点，代表着未来贸易发展的方向。据统计，1998年全球电子商务销售总额为450亿美元，1999年猛增到2400亿美元，2000年约达5000亿美元，预计至2005年将达到13000亿美元。电子商务的发展，不仅给传统贸易和社会经济活动带来了重大影响，同时也给税收制度、税收管理提出了许多新课题。特别是它所表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化五大特点，已足以从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形交易对象

4、基础之上的税收政策带来巨大挑战，面对挑战，积极寻求电子商务带来的税收问题的应对策略显得极为必要。正文一、电子商务带来的税收问题电子商务的飞速发展，给税务部门带来了新的机会，它的产生和发展促进了贸易，增加了税收，但同时给电子商务的课税也带来若干问题，主要表现在以下几个方面。   1、按目的地原则征税难   现行增值税通常是适用目的地原则征收的，目的地的确认是税务机关依法征收增值税的依据。但对电子商务而言，销售者不知数字化商品用户的所在地，不知其服务是否输往国外，因而，不知是否应申请增值税出口退税。同时，用户无法确知所收到的商品和服务是来源于国内或国外，也无法确定自己是否应补缴增值税。另外，由于联

5、机计算机的IP地址可以动态分配，同一台电脑可以拥有不同的网址，不同的电脑也可以拥有相同的网址，而且用户可以利用WWW匿名电子信箱来掩藏身份。网上交易的电子化和网络银行的出现，使税务机关查清供货途径和货款来源更加困难，难以明确是征税还是免税，不仅导致按目的地原则征税难以判断，而且对税负公平原则造成极大影响。   2、课税对象性质模糊不清   现行所得税制着眼于有形商品的交易，对有形商品的销售、劳务的提供及无形资产的使用都作了区分并且规定了不同的课税规定。电子商务出现后，有形商品以数字化形式传输和复制，使得传统的有形商品和服务难以界定。占电子商务绝大多数份额的网上信息和数据销售业务，如书籍、报纸、

6、CD及计算机软件和无形资产等由于其具有易被复制和下载的特性，模糊了有形商品和无形资产及特许权之间的概念，使得税务机关难以通过现行税制确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费所得，导致课税对象混乱和难确认，不利于税务处理。   3、国际避税问题严重   电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式，原来由人进行的商业活动现在则更多地依赖于软件和机器来完成，这样就使商业流动性进一步加强，公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。同时电子商务使大型跨国公司更轻易地在其内部进行转让定价，甚至任意一家上网交易的国内企业都可以在免税国或低税国设立一个站点并籍此与他国企业进行商务活动，

7、而国内企业将作为一个仓库和配送中心角色出现。可见，国际避税也是电子商务面临的一个严峻的问题。   4、纳税人居民身份难以判定   各国一般都以有无住所作为居民的判定标准。居民负无限纳税义务，非居民负有限纳税义务。然而，电子商务超越了传统商务的时空限制，无论纳税主体的住所或营业场所设于何处，它都可以在任何税收管辖权范围内设立网站从事商业活动。故当具有多重管辖权的特征时，税务机关就难以确定利用网站从事