电子商务税收问题研究

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1、电子商务税收问题研究摘要：电子商务发展迅速以更有效率的方式来扩张市场规模，而随着电子商务市场规模不断发展，对适用于传统贸易方式的现行税制形成了很大的冲击。针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织根据本国具体的情况提出了不同的解决措施。本文从我国的实际情况出发，分析了目前电子商务税收面临的挑战，得出了我国应借鉴国外成功经验并结合我国实际情况制定对策的结论，并提出了适合我国电子商务发展的税收原则和解决税收新问题的具体建议。关键词：电子商务税收问题对策一、电子商务概念及特点（一）电子商务概念和发展现状对于电子商务的确切涵义，

2、目前无论是国际组织、各国立法还是学者学理的定义，都表述不一，没有统一的认识。现有的观点归纳起来有广义和狭义之分。广义上的电子商务泛指，运用一切电子通讯网络包括电子数据、电子邮件、在线交易、传真等手段进行的各种商务活动，从这种意义上说电子商务并非全是新的商务交易形式。而国际组织和各国趋于采用广义电子商务说，例如《联合国国际贸易法委员会电子商务示范法》就是在广义上定义了电子商务岳平、田平：《电子商务与法律》，北京：人民邮电出版社，2001年3月第1版，第2页。；美国《统一电子交易法》也采用了广义商务的电子商务，联合国经济合作与发展组

3、织（OECD）认为：“电子商务一般指基于包括文本、声音、图象的数字数据的处理和交换，包括组织和个人的与商务活动有关的各种形式的交易。”OECD2001年年会，http://www.oecd.org/publications/pol-brief.9701-pol.htm。狭义上的电子商务，仅指以“互联网（Internet）”为平台而进行的商务活动，它是现代和将来电子商务最重要和最主要的模式。张楚：《电子商务法》，北京：中国人民大学出版社，2001年版，第12页。出于论述与解决现实针对性问题的需要，本文采用狭义的电子商务的概念，即以

4、Internet为运行平台的民商事交易活动。这种交易活动既可以是以营利如企业与企业交易，也可以是消费者为了自身的消费需要而进行的商品或服务的买卖活动。从2002年开始，中国的电子商务得到了飞速的发展，无论从量上还是质上都将有一个比较大的飞跃。国内电子商务网站急速增加，发展地域迅速从沿海到内地、从大城市向中小城市蔓延。税务系统、金融系统、证券业、药材业、建筑业等行业开始推动网上业务的发展。2007年电子商务交易规模为1296.6亿元人民币，预计未来两年我国电子商务交易规模将继续高速增长，2008年将增长至约16948.9亿元人民币

5、，2009年交易规模有望增长至约23400亿元人民币，届时网络购物市场将占据社会消费品零售总额5%-8%的份额。中国互联网信息中心：《中国互联网络发展状况统计报告》，2008年1月，第53页，http://www.cnnic.net.cn/uploadfiles/pdf/2008/1/17/104156.pdf，访问时间：2008年3月1日。但是，我国发展电子商务的环境并不十分理想，网络安全、消费者的保护、法律环境以及网络纠纷的解决机制等问题已成为影响我国电子商务进一步发展的关键，其中税收问题表现的比较突出，亟待解决。（二）电子

6、商务类型和特点（1）从交易主体上看电子商务模式通常分为以下四类：1.企业与企业之间的商务模式（Business-to-Business,简称B2B）此类模式交易双方都是企业，它又可以分为两种，即非特定企业见得电子商务和特定企业之间的电子商务。前者使用的基础是互联网等非专门网络，后者在企业之间专用网络上进行电子数据交换，即（ElectronDataInterchange简称EDI），具有更长的历史。2.企业与消费者之间的商务模式（Business-to-Consumer,简称B2C）B2C类似于联机服务中的商品买卖。它是利用计算机

7、网络让消费者直接进行商务活动的高级形式，等同于电子化的零售业务。随着网络普及及技术发展，网上商业中心不断涌现，经营大到汽车、房产、小到鲜花、书籍、服装、日用品等各类商品和服务。3.消费者与消费者之间的商务模式（Consumer-to-Consumer,简称C2C）此模式一般是通过网络服务商提供的服务建立在线商务进行交易的，网络服务商在消费者之间的买卖交易关系中充当交易平台、信息传递等服务角色。近来在我国发展迅速，淘宝、易趣、当当、拍拍等就有提供此类服务的平台。4.企业与政府之间的商务模式（Government-to-Busine

8、ss,简称G2B）高富平：《电子商务法律指南》，北京：法律出版社，2003年3月第1版，第15页。在美国，政府采购清单都是通过网络对外发布的，并在1999年取消了政府采购使用的纸面单证。我国在这方面的应用还很少，随着政府信息化进程加快，相信业务会有所增加。（2）