毕业论文（设计）--浅议从财务管理的角度看税收筹划

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1、温州科技职业学院毕业论文/设计课题名称：浅议从财务管理的角度看税收筹划作者：学号：系别：经贸会计系专业：财务会计指导老师：专业技术职务2009年5月浙江温州课题摘要在我国加入世界贸易组织至今，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容；税收筹划是一种前期策划行为；税收筹划是一种合法行为。纳税人在实施税收筹划时，应注意以下几个问题：企业的财务利益最优化；税收筹划的不确定性；税收筹划的关联性和经济性。关键词税收筹划财务管理理财行为目录1

2、引言１2税收筹划的相关理论１2.1税收筹划的特征１2.2税收筹划在财务管理的运用２3从税收筹划角度加强财务管理３3.1建立企业资金管理中心３3.2实行资金审批报帐制度３3.3加强固定资产的管理４3.4要把减人和压费有机地结合起来４3.5对会计工作人员的职业道德教育４4税收筹划的几个误区４4.1利用选择固定资产折旧方法进行筹划的误区４4.2利用选择存货计价方法进行筹划的误区４4.3利用选择企业分立进行筹划的误区４结论５致谢６参考文献７11引言经济在发展，社会在进步，各种制度也在不断改善中。而作为企业基本的税收制度，也经历了一系列变化过程。所谓经济越发展，会计越重要，在财务管理方面，会计扮演了不

3、可缺少的部分，面对本公司存在的若干财务问题，可以应用税收筹划来更好的管理财务，从而改善企业存在的弊端。2税收筹划的相关理论在我国加入世界贸易组织至今，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容；税收筹划是一种前期策划行为；税收筹划是一种合法行为。纳税人在实施税收筹划时，应注意以下几个问题：企业的财务利益最优化；税收筹划的不确定性；税收筹划的关联性和经济性。2.1税收筹划的特征税收筹划是一种理财以及一种前期策划的合法行为。传统的财务管

4、理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不赢利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中，企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中的一个。现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税人

5、和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定，企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收筹划的区别。单从经济结果看，1两者都对企业有利，都是在不违反税收法规的前提下采取的目标明确的经济行为，都能为企业带来一定的财务利益。但它们策划的方式和侧重点却存在本质的差别；避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款

6、，有意识地从事此方面的经营活动达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的经营活动；税收筹划是纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能注重企业当期的经济利益，随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围；而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发展的长期利益，具有更加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财行为。企业作为市场竞争的主体，具有独立的经济利益，在顺应国家产业政策引导和依法经营的前提下，应从维护自身整体经济利益出发，谋求长远发展。税收作为国

7、家参与经济分配的重要形式，其实质是对纳税人经营成果的无偿占有。对企业而言，缴纳税金表现为企业资金的流出，抵减了企业的经济利益。税收筹划决定了企业纳税时可以采用合法方式通过挖掘自身的因素实现更高的经济效益。这样企业在竞争中进行税收筹划活动便显得极为必要。2.2税收筹划在财务管理中的应用税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，在财务管理中税收筹划分析的角度有很多，在此仅对税收筹划应用结果的表现形式进行简要的分