毕业论文--中小企业所得税核算弊端及建议

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1、毕业论文毕业论文作者姓名：培养单位：导师姓名及职称：学科专业：会计论文提交日期：2010.5.8中小企业所得税核算弊端及建议摘要中小企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国对企业所得税的核算主要通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所

2、得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问题。本文就此对中小企业所得税核算弊端进行阐述并提出建议。关键词：中小企业所得税；核算弊端；建议；一、绪论（一）选题背景及意义在我国经济生活中，中小企业扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，2009年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，财会人员要研究新税法，改变旧思路，以达到合理核算，提高企业经营

3、效益之目的，可见，随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。（二）本文研究思路和方法我国对企业所得税的核算通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问

4、题。于是本文就会计核算进行研究，找出问题并提出建议。（三）文献综述在《所得税会计》【1】中作者：盖  地有说到：所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间。而且也分别说到：一我国所得税会计的成因。二所得税会计的内容。三中

5、美所得税会计比较。四  我国所得税会计发展中存在的问题。五完善我国所得税会计的措施。而在《谈企业所得税会计处理的若干问题》【2】和《企业所得税会计处理暂行规定》【5】作者：孙兴华、王维平也有说到这方面的问题：１９９４年是我国经济体制改革迈出重大步骤的一年。随着改革开放的进一步深入，适应社会主义市场经济体制的需要，国家推出了包括财税体制、外贸、外汇体制、建立现代企业制度等在内的一系列改革措施，作为财税体制改革重要内容的税制改革更是对整个经济发展，对国家财政收入，对国家和企业之间的利益分配等将会产生重大的影响。为配合新税制的实施，财政

6、部先后制定下发了增值税、营业税、消费税等会计处理办法，最近又制定下发了“企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定”一、为什么要制定“所得税会计处理规定”　二、税前会计利润与纳税所得之间产生差异的原因和性质   三、会计上对所得税属性的确定四、会计科目的设置五、所得税会计运用的主要方法。在《企业所得税的会计处理方法》【3】中作者：程夏提到一、所得税的产生财务会计核算必须依据会计准则，遵循会计核算的一般原则，编制会计报表，重点是满足管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。　所得税会计是以国家税法为准绳，运用会计的基本、准则和对企业税务活

7、动进行反映和监督的一种专门会计，使会计所得与应税所得适当分离，以满足税务部门的要求。《企业财务通则》第三十二条规定： “企业的利润按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。”在西方发达国家，税收来源的主要税种是所得税，所以税务会计往往又称为所得税会计。在《所得税会计问题的研究》【6】中作者：  王振保常巧霞程铁良提到无论是西方国家还是我国对所得税会计问题的研究，都已经达到了较高的程度，有许多国家及国际组织都颁布了相应的会计准则报告。尽管如此，这并不意味着所得税会计领域已经完善，不存在问题，不需要研究了。情况恰恰相反，目前仍然有许

8、许多多的所得税会计问题值得探讨，分析研究。著名的会计学家乔伊。米勒说过：“在世界范围内，所得税会计问题的研究是杂乱无章的。这说明了研究所得税会计问题是非常有必要的，也同时提醒我们：所得税会计问题的研究有一定的难度。”本文就此对中小企业所得税核算弊端