本科毕业论文--论恢复征收化肥增值税对农民的影响及相关建议

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1、中山大学本科毕业论文论恢复征收化肥增值税对农民的影响及相关建议一、前言在2005年7月国家发改委出台的《改革和完善化肥价格调控机制的方案（草案）》中，提出化肥市场化改革的目标是“一直补两取消”，即：取消限价，取消优惠政策，直补农民。近几年一直在向这个方向努力：直补农民从2006年就开始实施了，建立了农资综合直补制度；2009年1月24日国家发改委、财政部联合下发了《关于改革化肥价格形成机制的通知》，除进口钾肥外的所有化肥限价均被取消。三个目标中有两个已基本实现，本来按道理化肥优惠政策也要取消了，但国家

2、为了扶持化肥行业发展，还是暂时继续保留了对化肥企业的电价、气价、运价、税收优惠。2011年1月27日，发改委在《关于做好2011年春耕化肥供应工作的通知》（发改经贸[2011]150号）中就明确了“继续实行各项化肥生产流通优惠政策”。但实际上，有部分省市曾取消化肥企业的电价优惠，如2010年4月8日，湖南省人民政府办公厅下发《关于运用价格杠杆保障电力供应的紧急通知》（以下简称《通知》）中第8条指出：简化电价分类；取消中小化肥用电价格，按相应的普通工业和大工业电价执行；对销省内部分中小化肥增加的支出，经

3、核实后由省根据化肥市场价格变化另行给予电价补贴。而对于化肥的增值税优惠，在化肥企业的电价优惠、天然气价优惠以及铁路运费优惠逐一削减之际，业内又添增值税恢复的传言。这一传言引起了很多人的关注，有人赞同也有人反对。赞同者认为化肥的增值税优惠政策农民实际上并没有从中获得较大的利益，应将增值税优惠政策改为对农民增加化肥直补。这样一来，恢复征收化肥企业增值税既能增加国家税收，又能将这部分减免的税收采取直补的方式，直接发放到农民手中，让农民真正得到实惠。反对者则认为若恢复征收化肥增值税，这一部分税收会最终由农民负

4、担，且以增值税优惠的形式对农民进行补贴保证了补贴的专款专用。对于这一问题有学者做过相关研究，余利丰（2010）在《我国化肥价格波动与农民收入关系的实证分析》中得出结论“化肥价格的上涨影响农民收入的增长，11中山大学本科毕业论文并且化肥价格的上涨是由‘需求拉动’和‘成本推动’”。而本文试图通过分析恢复征收化肥的增值税对农民可能带来的好处与坏处做一对比，尤其是结合考虑我国现行的对初级农产品的增值税优惠政策的影响，对恢复征收化肥增值税做一全面客观的评价。一、我国现行化肥增值税优惠政策及初级农产品的增值税优惠

5、政策财政部、国家税务总局《关于农业生产资料征免增值税政策的通知》根据国家税务总局财税[2001]113号文件规定：生产除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复合肥（企业生产复合肥产品所用棉税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)免征增值税。自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。也就是说现在大部分的化肥产品都没有在征收增值税。而在《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条中列明“农业生产者销售的自产农产品”免

6、征增值税，也就是说现在农民销售自己生产的农产品是不用交增值税的。二、现实农业生产过程的成本构成对这一问题，笔者以自己家乡的农业生产状况为例。笔者家乡位于江西省赣州市全南县下的一农村，农业生产主要是水稻种植，且一般分早稻与晚稻两季种植。生产成本的构成主要是：种子费60元/亩，化肥费150元/亩，农药费50元/亩，机械作业费150元/亩，燃料动力费5元/亩，其它成本5元/亩，人工成本280元/亩。一共大概是700元/亩，其中机械作业费指用拖拉机犁田的费用，燃料动力费是指现在收割时因需要用到汽油机而购买汽油

7、的费用，其它成本指维修及折旧支出，人工成本的计算以从播种到收割所需的7天时间乘以农民平时做零工40元/天得出。从中可以看出，化肥费占稻谷生产总成本的21.4%，占现金支出的35.7%，可以说是稻谷生产成本中很重要的一部分，尤其是占现金支出的比例超过三分之一，而现金支出是农民种植稻谷最直接的成本，对农民种粮的积极性有很大影响。再看收益，11中山大学本科毕业论文笔者家乡一亩田（以早稻为例，早稻一般会在晾干后直接卖给中间商而不会进库）大概能产粮400kg，种子费（元/亩）化肥费（元/亩）农药费（元/亩）机械

8、作业费（元/亩）燃料动力费（元/亩）人工成本（元/亩）收益（kg/亩）稻谷26.27124.0242.3781.790.63214.65464.2表1、全国稻谷成本收益数据（2008）数据来源：全国成本调查网（http://www.npcs.gov.cn/web/SearchNews.asp）2011年春季的粮价为2.6元/kg，也就是能有1040元的收益。纯利润能达到340元/亩，纯现金收益能达到620元/亩。将以上数据与2008年全国稻谷成本收益数据