2011电大高级财务会计形成性考核册参考答案(全)

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1、2011年电大高级财务会计形成性考核册参考答案一、单项选择题1--5.CCCBD6--10BCDCC二、多选1--5ABDABCDABCBCDABCD6--10ABCDEABCDABCEACBCD三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制包括哪

2、些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额  四、业务题1、解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产 

3、             30000固定资产                  120000商誉                      42000贷：银行存款               180000负债                   120002、解：（1）编制A公司在购买日的会计分录17借：长期股权投资          52500000    贷：股本                 15000000        资本公积           37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销

4、分录    计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额                ＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）  应编制的抵销分录：          借：存货                      1100000                长期股权投资      10000000                固定资产               

5、 15000000                无形资产                6000000                实收资本                15000000                资本公积                9000000                盈余公积                3000000                未分配利润                6600000                商誉                      6

6、510000               贷：长期股权投资                52500000                      少数股东权益                197100003、解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元（5）借：固定资产清理1800累计折旧 200贷：固定资产 2000借：长期股权投资 29

7、80无形资产累计摊销 100营业外支出--处置无形资产损失10017贷：无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款    80营业外收入--处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元4、解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：  借：长期股权投资              900000    贷：银行存款                    900000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期

8、股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元,未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如