电大高级财务会计形成性考核册参考答案

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1、高级财务会计作业1三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公

2、司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额  四、业务题1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元现金购买Ｂ公司的全部净资产并承担全部负债。购买日Ｂ公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表： 项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权益总额108000 根据上述资料确定商誉并编制Ａ公司购买Ｂ公司净资产的会计分录。 解：A公司的购买成本为

3、180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产              30000固定资产                  120000商誉                      42000贷：银行存款               180000负债                   120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权

4、。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日                  单位：万元 B公司账面价值公允价值资产：  货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益  15短期借款12001200应付账款200200其它负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500 资本公积900 盈金公积300 未分配利润6

5、60 所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资                  52500000                贷：股本                 15000000                      资本公积           37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录    计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其它需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确

6、认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额                ＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）  应编制的抵销分录：          借：存货                      1100000                长期股权投资      10000000                固定资产                15000000                无形资产                6000000                实收资本     

7、           15000000                资本公积                9000000                盈余公积                3000000                未分配利润                6600000                商誉                      6510000               贷：长期股权投资                52500000