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《非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的抵消(题及答案)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、A公司2014年1月1日以定向增发公司普通股票的方式购买取得B公司60%的股权,A公司定向增发10000万股，每股面值1元，市价2・6元。该项并购属于非同一控制下的企业合并。购买日B公司资产负债表及评估后确认的资产负债全额见表2・5・B公司净资产公允价=32000+（3820-3920）+（21000-18000）+（21100-20000）=36000合并成本=10000*2.6=26000合并商誉=26000-36000*60%=4400个别报表上（A公司）：借：长期股权投资——B26000贷：股本（面值）10000资本公积——股本溢价16000合
2、并报表上，评估增值或减值的处理：借：存货1100固定资产3000贷：应收账款100资本公积4000购买日B公司资产负债表及评估后确认的资产负债全额见表2・5・B公司2014年12月310,相关资料见2-2.B公司2014年变现净利润10500万元（表2・3）B公司当年提取盈余公积2000万，向股东分配现金股利4500万（表2・4）承至2014年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销，购买日发生评估增值的存货，当年全部实现对外销售，评估增值的固定资产系办公楼，剩余使用年限20年。计算：B公司本年按购买日公允价值调整后的净利
3、润=10500+100（资产减值损失）100（营业成本）・150（固定资产折旧）=9350B公司按购买日公允价值调整后的年末未分配利润=2800（年初）+9350-2000（提取盈余公积）-4500（分派现金股利）=5650A公司本年对B公司投资收益二9350*60%=5610A公司年末对B公司长期股权损益=26000+5610-4500*60%=289101＞按公允价值对B公司个别报表项目进行调整:借:存货固定资产贷：资本公积应收账款借：营业成本管理费用150应收账款贷:存货固定资产资产减值损失1100300040001001100100110015
4、0(3000/20)2＞将对B公司长期股权投资成本法的结果调整为权益法的结果:借：长期股权投资5610贷：投资收益5610（9350*60%）借:投资收益2700贷：长期股权投资27003>A公司长期股权投资与B公司所有者权益抵消:借:股本20000资本公积12000盈余公积3200未分配利润5650商誉4400贷：长期股权投资28910少数股东权益163404>投资收益与子公司利润分配等项目抵消借：投资收益5610少数股东权益3740年初未分配利润2800贷：提取盈余公积2000向股东分配利润4500年末未分配利润56505>应收股利与应付股利抵消：
5、借：应付股利2700贷：应收股利2700A公司于2014年1月1日合并B公司，购买日B公司股东权益总额为32000万，其中股本为20000,资本公积为8000,盈余公积1200,未分配利润2800.B公司购买日应收账款账面价值为3920,公允价值3820,存货账面价值20000,公允价值21100,固定资产账面价值18000,公允价值21000.截至2014年12月31H,应收账款按购买日公允价值的金额收回，购买日的存货当年已全部实现对外销售，购买日的公允价值增加的办公楼使用年限20年直线折旧。2015年12月31H,B公司股东权益总额为44000万,
6、其中股本20000,资本公积8000,盈余公积5600,未分配利润10400.B公司当年实现净利润12000,当年提取盈余公积2400,向股东分配现金股利6000o2014年度股东权益总额为38000,其中股本20000,资本公积8000,盈余公积3200,未分配利润6800.==-»12000（38000-26000）1•计算：1>B公司2015年净利润“2000-150（固定资产公允价值增值部分的折旧）=118502>少数股东权益=11850*40%=47403>B公司2015年年初未分配利润=6800+100-1100-150=56504>b公司
7、2015年年末未分配利润如Q.（盈余丄二现利丄=9100个别报表上A公司对B公司的投资收益=6000*60%=36005>A公司2015年对B公司的投资收益二11850*60%=71106>A公司2015年年末对B公司的长期股权投资（权益法）=28910（±年末）+11850*60%-3600（6000*60%）=324202•调整抵消分录：1>按公允价值对B公司个别报表的项目进行调整：借：固定资产2700（已提2年折旧300）管理费用150年初未分配利润1100年初未分配利润贷：年初未分配利润资本公积15010040002＞将长期股权投资成本法的结果
8、调整为权益法结果:2014年变动部分：借：长期股权投资贷：期初未分配利润借：期初未分配利润贷：
