管理会计预算案例(实验四)

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1、案例：天昌公司财务预算的编制案例资料：天昌公司目前只生产一种产品，耗用一种材料。该产品的市场售价位200元/件。进入2000年12月，企业财务部门准备编制2001年度财务预算。财务经理首先安排会计科预计2000年末资产负债表，见下表资产负债及所有者权益项目金额项目金额流动资产：负债：现金8000应付账款2350应收账款6200长期借款9000直接材料1500产成品900固定资产：土地15000股东权益：房屋及设备20000普通股股本20000累计折旧4000留存收益16250资产合计47600负债及所有者权益47600合计然

2、后经财务部门与有关部门协商研究，取得相关预算资料后，着手编制2001年度财务预算。相关预算指标资料如下：（1）销售部门预测2001年度各季度的销售量为：100件、150件、200件。180件。2000年每季度销售款中在当季可收到现金60%,其余的在下季度收讫,2001年预计保持不变。（2）生产部门提供资料，该产品的材料耗用量为10千克/件，人工工时耗用量为10工时/件。编制预算时预计2001年年初产成品有10件，生产成本为90元/件；材料300千克。为保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，按下期销售量的10%安排期末

3、存货，年末预计留存产成品20件；各季度期末材料存量按下季度生产需要量的20%确定，年末预计留存材料400千克。（3）采购部门提供资料，该产品耗用材料的平均单价为5元/千克。材料采购的货款50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。（4）劳资部门提供资料，公司采用计时工资制，即2元/工时。（5）销售及管理部门预计2001年度全年现金支出总额为20,000元，各季度均衡支出。生产部门预计2001年度制造费用总额为12800元，各季度现金支出分别为1900元、2300元、23UU元、2000元，计提折旧4300元。（6）公司计划

4、2001年支付两次股东股利，分别为二、四季度末各支付8000（7）公司计划在2001年二季度购买设备一台，为此需投入资金10000元。发生现金储备不足时，可通过向银行贷款的办法加以解决，并在现金充裕时及时安排部分或全额还贷。银行借款以千元为单位，按期初借人，期末归还，预计利息。银行贷款年利率为10%。（8）财务部门预计下年度各季度需要缴纳所得税4000元。根据公司以往财务管理经验，要保证生产经营的正常进行，各期期末需要有6000元余额的现今储备。2001年年初现金余额预计8000元。根据案例提供资料，如何编制天昌公司2001

5、年度财务预算?表一：销售预算季度第一季度第二季度AA*—*r?r：第二季度第四季度全年预计销售量（件）预计单价（元）预计销售收入（元）预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金收入合计表二：生产预算单位：件季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量加：预计期末存减：预计期初存量预计生产量表三：直接人工费用预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品耗用工时直接人工总工时单位公式人工成本预计直接人工成本总额表四：材料采购预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品材

6、料耗用量预计生产需要量力口：预计期末存量减：预计期初存量预计采购材料量采购单价预计采购金额预计现金支出上年应付账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金收入合计表五：费用支出预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年现金支出的制造费用现金支出的销售和管理费用表六：现金预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额力山销货现金收入可供使用现金合计减：现金支出现金采购材料支付人工费制造费用销售及管理费支付所得税支付股利购买设备支出合计现金收支相抵多余或不足向银行借款还银行借款支付借款利息期末现金余额表七:预计损益表项目

7、金额一、销售收入减：销售成本二、销售利润减：销售及管理费用利息费用三、利润总额减：所得税四、税后利润表八：预计资产负债表资产负债及所有者权益项目金额项目金额流动资产：应收账款直接材料产成品固定资产：土地房屋及设备累计折旧负债：应付账款长期借款股东权益：普通股股本留存收益资产合计负债及所有者权益合计