管理会计全面预算案例

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1、全面预算案例某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存

2、货为220件，最大生产量600件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进

3、设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000元。制造费用预算表2002年度表5费用项目费用额（元）直接人工小时分摊率（元/小时）变动制造费用

4、间接人工间接材料修理费水电费固定资产租金小计6672556022244448333622240变动制造费用分摊率22240/11120=2固定制造费用管理人员工资折旧费保险费财产税小计3000100001600208016680固定制造费用分摊率16680/11120=1.5合计38920项目来源一二三四全年期初现金余额加：本期现金收入可用现金合计附表11800012050013850015741140850156591156911432501589411582212165013747218000526250544250减：本期现金支出直接材料采购支

5、出直接人工支出制造费用支出销售费用支出管理费用支出资本支出支付所得税支付股利现金支出合计附表3表4附表5表1附表7表8254241320069501310179004800027125108501507593472815600791015071790033280271251085014890034576129006830135817900-271251085011153932248139007230107517900-271251085011032812697655600289205250716008128010850043400521526现金盈余

6、（短缺）融通资金银行借款借款归还支付利息合计（12259）28000--2800076918000--800047402-（29000）（2580）（31580）27144-（7000）（630）（7630）2272436000（36000）（3210）（3210）期末现金余额1574115691158221951419514预计损益表（贡献式）2002年度表10项目来源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售收入减：变动费用变动生产成本销售费用小计表1表1、6表113100053600131054910150700606601507621671

7、3580056040135857398107500441001075451755250002144005250219650贡献毛益76090885337840262325305350减：固定费用固定制造费用管理费用小计附表5表741701790022070417017900220704170179002207041701790022070166807160088280税前利润54020664635633240255217070减：利息支出减：所得税表8、9表9-27125128027125258027125630271254490108500税后净收

8、益26895380582662712500104080期间A产品B产品销售收入合计（元）销售费用（元）销量（