山东新华(华乐)集团全面预算管理

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1、案例七山东新华（华乐）集团全面预算管理教学目的与要求通过本案例的学习，掌握全面预算管理在现代金业管理中的地位、概念和内容体系，预算的组织程序、机构设置和控制要点，了解推行全面预算管理的基本条件。一、预算管理的背景预算管理是我国现代企业管理屮的一个热点问题。其之所以被认为是热点问题可以通过以下四个方面加以证明。（一）《关于国有大中型金业建立现代金业制度和加强金业管理的规范意见》的颁布实施国家经贸委2000年就把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中。可以毫不夸张地说，该文件的颁布实就

2、在我国对建立现代企业制度具有划时代的意义。因为该文件不仅将我国国有企业改革20年的成功经验与失败教训，加以科学地总结，而FL进行了具冇可操作性地规定。通过这两年的实践，越来越证明该文件的理论价值和实践意义。该文件中有一条对预算管理的建立进行了专门规定。这是预算管理的第一个背景。（二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施财政部《企业财务预算管理示范制度》已于近期颁布实施。可以预计该文件的颁布实施必将把我国的预算管理工作有推向一个新的阶段。这是第二个背景。（三）一批企业已把今、明两年作为“全面预算管理年”据调查，国内己经有相当一批企业

3、，其中既血括•国有企业也包括上市公司和民营企业都己把今、明两年作为“全而预算管理年”o这足以说明我国企业对对预算管理的重视程度。这是第三个背景。（四）“预算委员会”的设立不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之-。董事会下一•般设立有“投资委员会”、“审计委员会”和“预算委员会覽还有“薪酬委员会”、“业绩评价委员会”等。这是第四个背景。二、全面预算管理的概念定位通过以上背景的介绍，同学们可以充分地认识到，目前在我国无论是政府，是企业，还是学术界对预算管理工作的重视都是空前的。我们对金业耍加强管理，对金业加强管理的

4、中心坏节是搞好财务管理。而搞好财务管理在很大程度上则是通过进行预算管理來得以实现的。这是预算管理的背景问题。尽管预算管理日前大家都给以高度的重视，是企业管理屮的一个热点。但是我们认为人家对全面预算管理的概念，预算管理应该做什么，它应该完成什么任务等尚未统-。我们的教材通过这个案例强调以下四个方面。请同学们加以关注。（一）全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一我们强调的“游戏规则”是在公司治理结构下的“游戏规则”。治理结构就是要权责明确、授权清晰、临管严格。为什么说全而预算管理是公司治理结构下的“游戏规则”我们在谈到公司治理

5、时一般指出，公司治理的“游戏规则''有两个，一个是公司法，一个是公司章程。今天还耍补充一个，这就是全回预算管理。为什么要将全面预算管理补充为公司治理的“游戏规则”哪。这是因为公司法明确规定，股东大会的权限之一•就是批准、审议公司的预算和决算。董事会的权限Z—是制定公司的预算。经理层是执行股东大会和董事会的决议。由此可见，预算有严格的制度背景，它和别的概念不一样。预算的概念就是明确股东人会作什么、董事会作什么、经理层作什么，同时，预算也就明确了他们不能够做什么。所以说预算管理是一个与治理机构密切和关的概念。预算管理是一个极具操作性的“

6、游戏规则"。（二）全面预算管理是公司战略的保障与支持系统公司战略的重要性这个问题的本身，大家都很清楚，无须在课堂上加以证明。公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能力。而公司的核心竞争能力如何加以保障，这是一个很重要的问题。因为我这个公司在制定了一项战略之后，依靠什么进行保障以确保该战略得以顺利地实施，可以说是至关重要的。那么公司究竞可以依靠什么来保障其战略哪？就是要依靠预算。很多人都认为预算是个会计概念而不是一个财务概念，或者其是会计人员的事情而不是财务人员的事情。这是个误解。会计确实谈预算，例如，管理会计学中有一章专门论述全回预

7、算。但是，对预算这个概念论述得授多的不是在会计学里面，而是在公司管理战略里面。我们可以看公司战略方面的书籍，除了SWOT分析以外，其中很重要的篇幅就是谈预算。就是保障战略的实施。所以说预算要体现战略的思想，要保障战略的实施。可以说没有战略的预算是没有方向的，没有1=1标的。反过来，没有预算的战略是空洞的，不具有可操作性的。二者Z间可以进行这样的定位。所以说预算管理是公司战略的保障与支持系统。（三）全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力这个公式从流程來讲有四人流。即，业务流、资金流、信息流、人力资源流。这四人流如果通过一

8、个东西纲举目张地整合起来，而不要形成一个个板块、一个个支离破碎的系统,而应该是一个整介系统，我们就会发现，预算是一个很有效的办法。因为预算是以价值指标为主导的，它通过价值指标来整合这四大流。所以说，加强企业的控制力通过财务的预算是很有