金融保险业营业税风险点

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1、金融保险业营业税风险点银行业（信用社）营业税K享受营业税优惠税率的企业，是否存在营业税优惠政策到期后，仍按优惠税率计算缴纳营业税的问题。政菜解建：《关于廷衣宋村金融机构营池税政策执行朗限的通后》（财税【％“】血号丿规定：对农村信用牡.村鎭辗行、农村赍金互助社、由银行地机构全资安起筱昼的的款公司.號人机构所虚地在县（佥县級市.区、＜；及县以下地区的农村合作辗行和农村商地辗行的金融保险止收入减按号％的稅車征收营地税政策的挞行期限琏衣至201512月31日o《关于彳国农腔辗行三农金融事腔部涉农係款营来税优惠政策的通后》（财視201567青）第一秦规更

2、：自2015^5^1日至20151231t对屮⑥狡比彼行酣入"三狡金融事曲部"改革试支的各省.囱箔&、直辖市.计刻草列市今行下辖的县域丈行和新疆或产建筱亠团今行下辖的县域丈行（也隸县事业部丿，提供农户係款.农村企地和农村各类侃袒资款取得的利息收入减按号％的税卑征收营地税。2、普通贷款利息收入、押汇、透支利息收入（1）纳税人是否按利息收入的全额计征营业税（包括加息、罚息、罚款等价外费用）6（2）纳税人以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于贷款业务，是否按税法规定计征营业税。政荣解犊：《金融保险地营止税申报管理办该》（国税农[2002｝乡

3、号丿第五条规定；的款是犒盼资金韦偿的鸟他人使用（包括賦贴观、押范方式丿的曲务。賦货朿资金投资侄收取囿定利润或保猱利润的行务，也属子这里所隸的係款腔务O（3）享受金融机构农户小额贷款优惠的利息收入，涉及的贷款额度、农户性质、单独核算条件是否满足免征营业税的条件。政策解犊：根据《矣于眩綾弄完#丈持宋钳金融农晨帘采税收政策的通后》（财＜2014】力2号丿夂件的规L四、凉通応所隸农户，是犒衣期（一耳＜4上丿居性恵乡履（耒包括城矣鎭丿行政管理区域內的性户，迷包括衣期居性莊城矣锁所辖行及村范⑥內的他户和户口眾在凉地而虚凉地居性一坪以上的性户，⑥帝农畅的聃工和

4、农村个俸工商户。值孑乡锁（眾包括城采锁丿行政管理g域內毛虚城采缜所辖行政村范国內的国韦獲渝輪机关、团俸.労拔、企事腔草佞的集俸户'帝碎地户口，侄举家外出礫或一耳以上的性户，无衿是召保留承包耕地构眾属子农户。农户以户參俛计单侵，既可以以事农止望产務营，也可以以事殊农地笙产務营。农户强款的判定拓以资款农敘时的承係i條是忌属于农户签帝。凉通応所隸小颗條款，是指单笔且祓户係款余额恳额在70万无(舍丿以下资款。扎、金融机构盜対符合条件的农户小颗係款利息收入址行草独核算，耒饨单独核现的眾得适用凉通知第一条、第二条视5t的优惠政策。(4)逾期90天贷款应收未收贷

5、款利息转表外核算冲减当期利息收入，是否存在冲减利息收入导致少缴营业税。政菜解建：《营止税暫行条例实施彻则》(财政部、国家税务总局令第52号丿第％条视定：条例第十二条所秫收链营止收入款顼，是犒酣税人溢稅行务农或过程屮或者完咸后收取的款项。条糾第十二条所隸取得索取营比收入款顼凭据的方夭，务吊曲合同确宦的付款日輛的方夭'水签行吊曲合同或者吊面合同杀确5t付款日期的，务盜税行參完咸的舀夭。据此，金融企地利息收入营地税他税丈务时闻，為吊面合同确定债务人疹付利息的省夭，签行不面合同或幣不面合同/•确良付款日期的，參拓税行為完啟的省夭。200947月7日趁，逾期

6、疹收利息亲得抵减方期盜税收入。即利息收入拓按膻合同确定的付款日则确认营地额缴的营地税，而眾考虑是吾農核篦期內或係款到期囁收到利息。逾輛％夭啊不收©的己确认鬲利息收入的疝收利息会针上己冲减省期利息收入是正确的，俚冲减的这部伶拓收利息，耒滋抵减省期营地税的针税营止额。会针核尊昌营地税政策眾一致的地方,像以营地税政策。(5)金融机构中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。政荣解犊：《矣子金融地征收营地税帘关问龜的通知》（财叙咯W徇79号丿和《果寸金融地若于征税问麵的通壮》（财咔㈤00肝号丿明确规定暫耒

7、征收营地税的金融机构狂来眾包括相互之间提供的服务（矗代楮篇、代农行金融债躱菁丿o《商地银行屮间地务暫行规嬉》（屮国人民辗行令2001第5号丿所规定的彳间地务，即犒耒构咸商止银行彖內资产.家內负债，形戒银行殊利息收入的腔务。这密地齐包括第七条规定的适用审枇制的屮间地务品种（苑稟据条I.卄出信用证.拒保类地务，包括备用信用证止务.的萩承错、金融衍或地务菁品种丿和第八条所视空的适用备嗓制的屮间坐务品种（禺代理农行.承锚、免付政府债豢.代收代付曲务.委托係款止务.代理及策住彼行、外国政府和国烁金融机构係款止务、代理资金清專、代理其他银行辗行卡的收单地务

8、，包括代理外卡地务、各类代理铺售地务著品种丿。从《金融企坐会计制茨》（财会^2001彳乡号丿的会针核篇上而言.金融机构隹