美国财务会计准则委员会简介

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1、美国财务会计准则委员会简介美国财务会计准则委员会(FinancialAccountingStandardsBoard,简称FASB)是美国目前制定财务会计准则的权威机构，其演变至今，经历了三个不同的发展阶段。第一阶段？1938年,美国注册会计师协会(AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,简称AICPA)为了在建立统一的会计制度问题上发表自己的见解,专门设置了会计程序委员会(CommitteeonAccountingProcedures,简称CAP)o该委员会在1939-1959年间，共发表了51份《会计研究公报》(AccountingRes

2、earchBulletins,简称ARB)。在这51份公报中，其中前面公布的42份公报于1953年经CAP重新整理，作为第43号公报予以发表，因此冃前适用的实际上仅存第43号公报至第51号公报共9份公报。但是这些公报并不是对协会会员的指令性文件，而只是在被会计界所公认时才具有权威性。第二阶段？1959年会计程序委员会撤销，而代之以会计原则委员会(AccountingPrinciplesBoard,简称APB),另设会计研究分会(AccountingResearchDivision,简称ARD),二者都是美国注册会计师协会属下的组织。设置会计研究分会旨在拨出专门的研究经费，谋求制定权威性的原则，

3、以加强工作的进程。会计原则委员会的成员基本上来自会计师事务所、全国各地区以及产业界和学术界，因而具有较广泛的代表性。在APB和ARD中，真正负责研究会计准则的机构还是APBoAPB所发布的会计准则文件称为“会计原则委员会意见书"(APBOpinions)。从1960年到1972年间，APB共发表了31号“意见书S此外，APB还发表另一种研究性文件，称为“会计原则委员会公告”(APBStatements),并且先后发表了4份这样的“公告二但是这些“公告"只是作为“意见书"的理论依据，它们本身并不属于会计准则，因此也就不具备行为约朿力。ARD的成员主要由会计学者组成，其研究成果称为“会计研究论文集

4、”(AccountingResearchStudies),该“论文集'堤为APB制定会计准则提供理论基础的，它们本身也不属于会计准则。第三阶段？1973年，FASB正式成立，自此它完全取代了APB的地位，由它來全面负责美国会计准则的制定工作。与APB不同的是，FASB不属于美国注册会计师协会的下属机构，其成员亦不全部來自于会计职业界，而是由多方面的代表组成，它大致包括了会计职业界、工商界、会计学术界和政府部门等多方面的代表，因此它对于会计职业界来说，具有了相对独立的地位。此外，FASB的委员也不再只提供兼职的无偿服务，而是全日制地为该委员会工作并领取相应报酬。这也使得它能吸引一批全国一流的专业

5、人士。该委员会一共由7名委员组成，其中3名是注册会计师，1名来自经济分析界，1名来口教育界，2名来自工商界。该委员会下设一个由20多名专家组成的财务会计准则咨询委员会(FinancialAccountingStandardsAdvisoryCouncil,简称FASAC)直接向其提供咨询服务。此外，它还聘请了45名专家从事各方面的研究。FASB是一个为美国证券交易委员会(SecuritiesExchangeCommission,简称SEC)和会计职业界所承认的组织，是一个民间专业机构，它的建立及其委员会的任命由"财务会计基金会"(FinancialAccountingFoundation,简称

6、FAF)负责，该基金会向财务会计准则委员会每年提供约1500万美元的活动经费，并对委员会的活动进行一般性的监督，但技术性事务不在监督之列。根据相关章程的规定，FASB的委员必须切断他们和可能与之有利害冲突的组织的一切联系，每届任期为5年，也可以连任，但初始的任期除外，以便让较多人员轮流担任，避免委员会成员固定不变。FASB不仅有权发布准则，并且可以对它前任机构的正式文件，即对CAP的《会计研究公报》和APB的《意见书》发表解释。FASB自成立以来，工作卓有成效，从成立至今，其硕呆累累，它主要发表了以下几种文件：(1)“财务会计准则公告”(StatementsofFinancialAccount

7、ingStandards)。至2006年5刀为止总共发表了156份公告，其中有相当大的一部分是为了修订或补充以前发布的APB意见书、会计研究公告和FASB公告做出的。(2)"财务会计准则委员会解释”(FASBInterpretations)。截止1993年,总共发表了40号，主要是对已发布的FASB公告、APB意见书以及会计研究公报等做出的解释。(3)"财务会计准则委员会技术公报"(FASBTec