税务稽查与企业自查策略

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1、税务稽查与企业自查策略1、增值税一级稍核的工作内容和步骤（-）监控纳税人的申报情况。对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税中报期结束后5日内，向其发出催报通知。对连续两个刀逾期耒申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。（二）审核纳税人的申报数据。依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：本年累计应税销售额一上年同期应税销售额1・销售额变动率=X100%上年同期应税销售额本年累计应纳税额2.税负率=X100%

2、本年累计应税销售额将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。1.销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；2.销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的；3・销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。前款所称正常峰值，是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即：销售额变动率正常峰值，为纳税人在止常经营的前提下，销售额与上年同期比较，销售额变动率（土）所能达到的最大值；税负率正常峰值，为纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负

3、率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。Z增值税二级稽核的工作内容和步骤（一）审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。（二）对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。（三）运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对其抵扣联进行抽查验证。（四）根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。1.毛益率分析。根据损益表计算销售毛益率，计算公

4、式为：销售毛益率=（销售收入一销售成本）三销售收入X100%若本期销售毛益率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务，下同）入帐，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。2・存货、负债、进项税额综合分析。适用于商品流通企业。分析时，先计算本期进项税额控制数，计算公式为：本期进项税额控制数=［期末存货较期初增加额（减少额用负数表示）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数表示）］X主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数X10%以进项税额控制数与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚

5、抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。3•销售额分析。将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛益额后，与损益表、增值税申报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入帐、挂帐或瞒报等问题。成本毛利率计算公式如下：本年累计毛利额成本毛利率=X100%本年累计销售成本3正确理解税负偏低的含义最近一段时期，“税负”成了企业纳税中的热门词汇，税务机关对企业实施纳税评估主要的指标就是“税负”。如何止确理解税负？是否税负偏低就意味企业不正常？下面我们通过税务机关最近公布的一组数据来看看“税负”的含义。2006年

6、4月，国家税务总局公布了2005年全国重点税源监控企业增值税税负的统计结果。这些结果显示:1、2005年这些企业总体的增值税税负下降了。整体税负下降了0.1%Z在监控的43个行业中，有25个行业的税负下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，废旧物资回收,整体增值税税负下降1%,2005年比2004年下降1%,下降的幅度是大,变动属于比较剧烈。3在全部43个行业中，税负高于眺的有10个行业，主要包括烟草、石油、煤炭、非金属选矿、金属等资源型、特殊性企业，一般行业超过吆的只有饮料制造、医药、农林牧业等三个行业。其他的33个行业税负低于眺。因此，税负在2%—

7、%的企业属于大多数,是增值税税负分布的主要区间。4.税负最高的行业是烟草行业，税负为1Q3眺。5税负最低的行业是批发行业，税负2%以下。通过对以上数据进行分析，我们可以看出：1、增值税税负是波动的，有升有降，随着经济环境的变化，企业状况的变化，税负发生波动是正常现象，行业的整体税负也一样具有波动性，如果税务机关将企业的税负与行业平均数据进行对比，我们要清楚税务机关的行业平均数据是如何取得的，是什么时候的，是否具有可比性；2税负具有比较大的行业差异，不同行业之间，差异比较大。因此，判断企业的税负只能用同行业的数据进行比较。3大部分企业的税负在2%—眺Z间，

8、也就是：大致在商业零售小规模企业的4%的税负左右，如果小规模纳税人缴纳吆的税实际