第11和12节税法基本理论

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1、第一章税法基本理论大家好！今犬我们來学习第一章税法的基本理论，税收是税法产生、存在和发展的基础,是决定税法的性质和内容的主要因索。学习本章，应当掌握：税收的概念、特征和分类、产生和发生的根据、税法的概念和特征、税法要素的内涵及其构成；应当熟悉的知识点是：税法的功能与作用、调整对象、税法的规则性要素和原则性要索、税法的休系、税法主体的内涵及其分类、课税客体与税率的分类；应当理解的知识点是：税法的法律渊源、基本原则、税法解释的原则与方法、实体税法和程序税法的基木内容、税法的形式法律渊源；作为一般性应当了解知识点：税法与相关部门法的关系、税法的

2、产牛与发展历史。本节解析最近三年木节的平均分值为6分最近三年题型题量分析2006年2007年2008年单项选择题1题1分多项选择题1题2分简答题1题4分论述题案例分析题1题12分合计1题1分1题12分2题6分每次考核的内容都是税法的棊木原则，因此我们在学习的时候也要重点掌握这一部分的内容。现在我们来具体讲授本章的内容。第一节税收的概念和根据一、税收的概念（一）税收的形式特征1.“税收三性”（领会）税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。表现为三个方而：征税主体必须依法行使税

3、权纳税主体在法定义务范围内必须履行纳税义务。违反税收相关法律的将受到法律制裁。（领会）税收的无偿性（税收的关键特征），这一特征是对具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。也就是说对于纳税人的纳税行为，国家是不需耍支付任何对价的。它对以将税收区别于其他财政收入。（领会）税收的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。比如说个人所得税中的工资、薪金收入的征收比例是固定的。但是税收的固定性是相对于某一时期而

4、言的，并非永远固定不变。随看客观情况的变化，通过合法程序适当调整课税对象或税率是正常的，也是必要的。比如说征收对彖中丄资、薪金收入的起征点，就在不断的调整，这个同学们应该冇所了解，从最初的800元到1600元到现在的2000元，也就是说只冇在工资收入在2000元以上的才要征收个人所得税。税收的形式特征只是税收本质属性的外在休现。深刻认识税收的概念，应进一步分析和考察税收更深层次的木质特征。（二）税收的本质特征（领会）税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。税收实际上就是一种分配关系，

5、是对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于具分配的依据是国家的公共权力其他分配形式，如利润、地租、利息以财产所有权等为基础工资薪金以劳动权为基础（三）税收的社会属性（领会）在不同的社会制度和不同国家屮的税收分别具有其个性，这就是税收所处不同社会制度下的社会属性。税收是一个历史范畴。当然，税收在不同社会形态下是具冇其共性，但是,税收是受所有制、国家性质和法律制约的，而在不同的社会制度下，牛产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而税收的性质也不同。例如，我国社会主义税收所体现的分配关系，国家代表的是全国各族人民整体利益，那么国

6、家同纳税人的根本利益是一致的，在这一前捉下的整体利益与局部利益、当前利益和长远利益的分配关系。（四）税收的概念（识记）从以上的分析中，我们可以总结出税收的概念。（税收的目的）（政治前提）税收是以实现国家公共财政职能为ri的,基于政治权力和（法律依据）（征税主体）（纳税主体）法律规定,由政府专门机构向居民和非居民就具财产或特定行为实（既然是法律规定的事项一定具有固定性）（强制性）（无偿性）施的强制、非罚（区别于罚款、罚金等罚没行为）与不血接偿还的金钱课征（体现税收的社会属性：它是一种强制性经济行为、受国家强制力驱使、基于一定社会制度和国家的

7、政治权力和法律规定），是一种财政收入的形式。第一，指明了税收的冃的。国家征税的冃的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配證、收入分配、调控经济与监督管理职能。现代国家的各项职能，包插公共财政职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。第二，指明了税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，即所有者的权力；另-•种是政治权力，即国家权力。国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力，因为从税收本身的运行轨迹看，税收的取得和使用与财产的

8、所冇权状况并没冇直接关系。但是，税权的行使要基于法律的规定。第三，指明了税收主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。这说明征税是