浙江工商大学《税法》消费税作业题-附答案

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1、消费税作业题：1•某甲卷烟批发公司为增值税一般纳税人，2015年8月购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。本月卷烟批发公司销售情况如下表:购货方数量（标准箱）单价（元/条）金额（万元）卷烟批发商甲140160（不含税）560卷烟零售商乙180170（不含税）765消费者丙10234（含税）5&5根据上述资料，回答下列问题：（1）卷烟批发公司销售给甲、乙单位应缴纳消费税（）万元。A.42.75B.65.1C.8&65D.153.

2、75（2）卷烟批发公司销售给丙个人应缴纳消费税（）万元。A.3.15B.5.5C.5.75D.6.69（3）2015年8月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（）万元。A.97.75B.95.55C.85.55D.97.00（4）下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（）。A.零售商销售卷烟不征收消费税B.卷烟批发公司销售卷烟给甲、乙、丙，应计算缴纳消费税C.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除『正

3、确答案』（1）C；（2）C；（3）B；（4）AC『答案解析』（1）卷烟批发企业Z间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发公司应缴纳消费税二765X11%+1X250X1804-10000=88.65（万元）（2）卷烟批发公司销售给丙个人应缴纳消费税二5&54-1.17X11%+1X25OX1O4-10000=5.75（万元）（3）卷烟批发公司当期应纳增值税税额二（560+765+58.5一1・17）X17%-136-20X11%二95.55（万元）2.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收），1月发生如下业务：

4、（1）购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得货运增值税专用发票上注明运费1.86万元。（2）委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3.2万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格,本月收回酒精。（3）白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。销售方购货方数量（斤）单价（元/斤）金额（万元）白酒销售公司12000140168酒店960

5、0200192合计—21600—360（4）其他业务①甲企业本月会计账户“其他应付款一白洒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。②本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）根据上述资料，回答下列问题：（1）丙企业应代收代缴消费税（）万元。A.0B.0.

6、92C.1.03D.1.87『正确答案』A『答案解析』自2014年12月1日起，酒精不属于应税消费品。（2）关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有（）。A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税B.“营业外收入一逾期押金”贷方作增值税计税销售额C.“营业外收入一逾期押金”贷方作消费税计税销售额D.“其他应付款一包装物押金”贷方作增值税计税销售额E.“其他应付款一包装物押金”贷方作消费税计税销售额『正确答案』DE『答案解析』白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。（3）针对甲企业购货对象的差別，财

7、务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税（）万元。A.7.68B.11.52C.15.36D.19.20『正确答案』A『答案解析』已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税;实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税二[（12000X160+9600X200）X20%+（12000+9600）X0.5]4-100

8、00=77.88（万元）接受财务经理建议后应纳消费税=[（12000+9600）X160X20%+（12000+9600）X0.5]4-10000=70.2（万元）该建议可以使甲企业少纳消费税二77.88-70.2二7.68（万元）（4）甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务