浅论企业财务内部控制

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1、第天卷第二期Vol.6・No・22001年6月June.2001安微电力职工大学学报JOURNALOFANHUIELECTRICPOWERCOLLEGEFORSTAFF浅论企业财务内部控制王昌云•(安徽电力职工大学合肥230022)［摘要］本丈就全面方佝新的《会计法》，提出了企业财务内部控*1的基水含义、垠本料征和基水原则，并指出农市场蛭济条件下实施企业财务内部控制制度对于实现企业健康、有序、良性发展有着蒐要影响。［关键词］企业内部控制；料征；原則［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1009-1

2、238(2001)02-0063-03OnFinanceControllingInnerEnterpriseWANGChang-yun(AnhuiElectricpowerCollegeforStaff,Hefei,230022)［Abstract］Theessaystatesthebasicmeaning,basiccharacteristic,basicprinciplesoffinancecontrollinginnerenterpriseincarryingoutthenewlyissued<

3、wofAccountant>>,anditalsopointsoutit*ssignificance.［Keywords］ControllingInnerEnterprise;Characteristics;Principles有观点认为:“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”。也有观点认为:“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法

4、程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”。还有观点认为:“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。尽管各种对内部控制的认识侧重点有所不同，但均包括两个基本方面:保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理C事实上，这也正是促进企业内部控制发展的两大动因：企业内部强化管理的需要和外部审计开展的需要。正如美国会计师协会在其刊物上指出的那样:“企业经苕的范［0和规模变得非常复杂和广阔，使得管理必须

5、依靠大fit的反映经济活动的分析资料和报告;健全的内部控制有助于防止工作人员出现差错，减少发生不合规现象的可能性;审计部门在审计费用的严格限制下，如不依幕客户的内部控制系统,那么对大部分企业进行审计是不可能的”。由此可见，西方国家实行内部控制的販因和所取得的成效，即保护企业财产的安全性，提高可见信息的准确性，强化企业经营管理，以及配合外部审计的开展，也正是我们当前进行现代企业制度改革所迫切需要达到的目标。所以，从我国的管理实际出发,认真研究企业内部控制制度，并通过借鉴和吸收国外现有先进经验和合理做法，尽快建立

6、符合中国特色的内部控制理论体系，具有深刻的现实意义。本文就结合企业管理实际,对有关内部控制的几个问题作一些简单的论述。一、企业财务内部控制的基本特征。・作者简介：王昌云，男，安微电力职工大学财务科，会计师。・63・英文control,不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制，有检讨或检对之意，即检验那物的实际发展，是否符合预期的状况。据此,我们所指的内部控制•并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、筲理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贺彻实施既定政策

7、。因此，它一般应具有以下特征：1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人那等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究,并及时提出改欝措施。2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检査考核。3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务,均有潜在的控制意识与控制行为。4、关联性。即企业的任何内部控制，彼此之

8、间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一•种控制的加强、减弱或取消。二、企业财务内部控制的原则企业建立财务内控制度体系既要以《会计法〉、《公司法〉、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险,保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲,企业财务内控制度体系的