湖南涉外经济学院毕业论文开题报告范文

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1、本科毕业蟲报告书论文(设计)题口“营改增”对现代服务业的影响及对策研究作者姓名刘攀所属学院商学院会计专业2011级01指导教师姓名、职称姜葵副教授预计字数10000开题H期2015.1.9一、选题背景与研究意义(-)选题背景1.国外背景1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能

2、够自效地避免重复征税。纳税人总体税负不会因牛产经营过程屮分工和协作环节的增多而叠加，其最初的理论构想者将该税种赞为“改良的所得税”。2.国内背景在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入屮占有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、和互协调的原则來确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征税现彖，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负和对较重，由此而造成的制造业与服务业Z间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立

3、并行日渐显现出内在不合理和缺陷。(-)研究意义1•理论意义“营改增”是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理、更符合国际惯例。“营改增”试点改革是继1994年分税制改革以來，乂一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。2•实际意义营改增税制改革试点之后，试点范围之内的现代服务业企业开始缴纳增值税，这就能够在实现销售Z后，缴纳增值税销项税时抵消掉先前缴纳的增值

4、税进项税额，消除了重复征税的问题，实现结构性减税，尤其是降低上下游产业链条上的税务负担；促进现代服务业与制造业脱离。“营改增”试点Z后，从税制上解决了长期以来将服务业内化的问题，不少企业开始主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业屮分离出来。对服务业财务管理带来的影响。会计科口的变化，会计核算更加复杂、税务发票的使用管理变化、企业需要依据实际税务政策变化来调整财务报表结构，相应的也应该改变过去财务分析的方法。二、国内外研究动态(-)国外研究动态MartinRuf(2010)构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发现在发展中国家，税收政策

5、通常基于比较狭隘的税基。他指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效杲。增值税在不同的国家因为其政策冃的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的山。DirkForemny,NadineRiede(2014)则认为增值税改革会减少社会福利，并对许多发展中国家进行的间接税改革提出了门己的看法和见解。一个地区的税率提高可能会导致另一地区资本流入增加，并使得后者的福利水平因此得到提高，通过对比前后税率变化引发的福利水平变化，判断不同地区的税收竞争是否有效。西方财政学界的观点一致认为，这种各

6、地区竞相采用降低税率以吸引其他地区税源的政府自利行为为税收竞争。税收能提高企业的效率，同时促进辖区经济的发展，使得辖区纳税人实现口身的“纳税者”剩余。这些研究都基于“用脚投票”趋近于零平衡了地方政府的财政收入，提高财政的支出效率，税收竞争无疑导致“政府剩余”趋近于零平衡了政府与纳税人公共产品的数量质量的原理⑵。ThushyanthanBaskaran(2010)认为在很多情况卜-税收竞争并没有达到资源优化配置的效果，反而使得公共产品的运行变得低效率，不仅如此，税收竞争还限制了政府由于分配及再分配以提高收入能力，后杲是让政府将税收的负担由流动性税转到非流动性税基，

7、具冇流动性的资本税被转嫁到对劳动力的征税。营业税制本身存在重复征税的问题，对于现代新兴服务业的发展是极为不利的。传统服务业因其单一的服务业务，不会形成长的产业链，所以在传统服务业盛行的吋代营业税存在的重复征税问题并没有引起足够的重视，针对比较突出的孑盾采用部分羌额的方式便得到了解决。然而现代服务业相较于传统服务业而言具冇从单一化向多样化转变、产业链条不断拉长等特点，这不仅使得现代服务业重复征税的问题孑盾深化，同时不利于服务业的新型分工协作和新型业态的发展⑶。(二)国内研究动态崔元丽(2014)在《“营改増”是结构性减税大戏》一文中提到，“营改增”不仅仅是税制改革

8、的重要措施，更是在增长乏