初步尽职调查需要重点关注的要点2(财务部分)

《初步尽职调查需要重点关注的要点2(财务部分)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、初步尽职调查需要重点关注的要点（财务部分）一、财务报表1、内外帐财务报表：民营企业因税务及其他方面考虑多设置内外帐。内帐系公司真实财务状况，通常根据收付实现制及现金流水等做账；外帐系公司为税务考虑设置的报税报表，通常根据发票情况入账。建议收集企业最近两年一期的所得税纳税申报表和内帐财务报表。对于两年一期的所得税纳税申报表，收集2014年度、2015年度汇算清缴的所得税纳税申报表及2016年一期的所得税纳税申报表（直接扫描税务局盖章的纳税巾报表）；对于两年一期的内帐财务报表，如若金业因保密等考虑不愿提供，可以先行通过签订保密协议的方式处理。通过

2、内外帐财务报表，可以初步估计税务成本。2、合并财务报表和母公司财务报表：对于拥有子公司的企业，建议收集最近两年一期的合并财务报表和母公司财务报表，若企业未编制合并报表，则需耍收集母公司及重要了公司最近两年一期的财务报表，包括最近两年一期的所得税纳税中报表及内帐财务报表。二、净资产1、净资产不足问题：财务报表收集后，分析母公司最近一期的所得税纳税中报财务报表，关注所有者权益金额与其注册资本的关系。如果母公司最近一期的财务报表小反映的所有者权益小于注册资本，则股改存在障碍。通常需要释放一定的利润或者其他方式补足净资产。即股改时点必须确保母公司所有

3、者权益金额不小于其注册资木。三、业务情况1、主要产品或服务情况：为反映企业主要产品及服务情况，了解企业主营业务，建议统计企业最近两年一•期的不同类别产站或服务的收入、成木及毛利率情况。此处通常以企业内帐合并财务报表层面数据为基准。2、企业客户：了解企业主要市场与客户情况，统计最近两年一期的前五位客户的销售占比情况，了解是否存在主要客户依赖以及客户集屮度。3、销售模式：了解企业的销售模式，包括代销、直销等情况，统计不同销售模式下的收入占比。4、供应商：了解公司主要材料与供应商情况；统计最近两年一期的前五位供应商的采购占比情况，了解是否存在主要供

4、应商依赖以及供应商集中度。5、竞争对手：了解公司产品的市场竞争情况与主要竞争对手，特别关注同类型的上市公司以及挂牌公司。6、核心技术及专利情况：了解企业的核心技术及专利情况，其屮专利情况可在专利网上杳询。对于技术和专利情况，重点了解其先进性和竞争优势。四、关联交易与关联往来1、关联交易：了解公司与关联方（合并报表范围外其他关联公司）之间的关联交易情况，重点关注关联采购与关联销售情况，包括关联采购与销售的金额、占比以及价格公允性，其中关联方范围详见法律部分描述。2、关联往来：统计公司最近一期末关联往来余额情况，通常通过其他应收款、其他应付款以及

5、预付账款了解。关联方占用公司款项必须在申报前予以解决。五、财务核算基础1、收入、成本核算原则与方法：了解公司收入成本核算方式，部分企业以开票或者收付实现制确认收入结转成本，通常需要根据权责发生制予以调整。2、财务核算软件：了解公司财务核算软件，是否存在手工帐情况。如果存在手工帐情况，需要先行规范转化为电子账。3、发票情况：了解企业发票开具情况，包括采购、销售发票情况。同吋了解企业是否存在虚开票以及买票等情况。4、现金流与个人卡：了解企业是否存在个人卡，通过个人卡收款付款情况。5、采供销单据：了解企业仓库帐情况，了解采供销m据留存及流转情况，确

6、认是否存在仓库进销存帐。六、税务情况1、税收优惠政策：了解企业的税收优惠政策，包括流转税和所得税。2、征税方式：了解企业的征税方式，核定征收或者查账征收。挂牌新三板最近一期必须为查账征收。3、个人所得税：了解企业是否存在个人所得税未代扌II代缴情况，特别是报告期内存在分红的企业。4、税务成本：存在内外两套账的情况下，通常会以外帐为基础进行一定的调整。了解企业对于税务成木的考虑。七、报表科目1、长期股权投资：通过财务报表长期股权投资科目企业是否存在子公司、合并企业以及联营企业。2、资本公积：根据财务报表资木公积科目了解每笔资木公积的形成情况。3

7、、其他应收款：根据财务报表其他应收款科FI了解是否存在股东及其他关联方是否存在占用公司资金情况，以及利息相关情况。4、固定资产：重点关注公司房产是否办理产权证，重大固定资产是否及时计提折旧。5、在建工程：重点关注在建工程中的土地是否有产权证，是否存在长期挂账未转固定资产，进而未计提折旧情况。6、无形资产：重点关注无形资产的产权情况，包括土地使用权以及专利等产权情况；对于存在政府补助的土地等，了解政府补助的形式，是直接减免还是先缴后返。7、预付账款：关注是否存在大额预付款长期挂账，是否存在关联方占款、是否存在费用因未开票而长期未入账、是否存在资

8、产未开票长期未入账转固等。8、其他应付款：重点关注是否存在民间资金借贷以及利息情况；关注其他应付关联方情况，是否可与其他应收关联方对抵等。9、应收应付票据：关注是否