新办炼厂核算的几个特殊问题

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1、根据个人经验，简单探讨一下新办炼厂核算的儿个特姝问题及其在ERP系统中的实现。一•管道物资新炼厂“管道物资”包括从油港码头经数公里管道到炼厂的原油和各个罐区及装置的半产品和产成品,涉及金额高达数千万，冃前的意见和核算处理方法冇两种：(1).在新厂正式运行时的当期全部计入生产成本，理由为新厂必须有这些消耗才开始有产出，这点和一•般的离散型制造企业不同，目前国内炼厂大都采用这种核算方法，也就是说不存在管道物资的核算。⑵.某家屮外联营炼化新厂则认为，将管道物资全部计入生产成木，对当年的利润考核和绩效考核存在一定影响,从实物上看，管道物资作为实物真实存在，如果全部作为消耗将不利于分析

2、库存，在ERP屮將这些物料统一打包为一个叫管道物资的虚拟物料,管道物资的数量反应为管道中原油产、半成品和成品的总库存数量，金额为这些物料的金额总和。这种打包物料的方法也常被用在处理ERP期初上线时暂时无法盘出的明细库存。在实际核算中，山于管道物资的物料是动态存在的，比如上个月管道中可能是阿曼原油,本月则主要为胜利原汕，如要按月去核算管道物资，将大人增加计量和物料平衡的工作量。二.新炼厂开办费的核算(1)・开办费的定义开办费是指新公司/新工厂在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、弟旅费、印刷费、注册登记费等，开办费不包括:因机构变动而分立的事业部、工程部、制造部等

3、所发生的费用；应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的各项支出；筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出；投产前的联合试运转费(彳「包括在开办费核算以及为生产准备的材料、备件等。关于开办费的筹建期则彼定义为企业被批准筹建ZLI起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)Z间的期间。(2).开办费的核算关于开办费,新会计准则耍求在开始生产经营当月一次计入当期损益，关于开办费的核算，冃前存在两种核算方法：一是延续原准则做法，I大1新准则只废除预提和待摊,并耒禁止使用长期待摊费用，所以筹建期的开办费先计入长期待摊费用，在开始牛产经营当月再一次性计入当期损益,

4、参考分录为：借：管理费用一开办费贷：长期待摊费用一开办费二是冻结长期待摊费用■开办费,在开办费发生时直接计入当期损益，冃前中石化采用的是该种核算方法。⑶.开办费的纳税调整《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营月份的次月(会计核算上为当月一次性摊销)起，在不短于5年的期限内分期扣除。开办费项目属于时间性差异，纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，建立“开办费税前扣除台账”或备杳登记簿，关于如何进行纳税调幣，此处不再讨论。(4).ERP的核算建议考虑满足会计核算和税务的双重需求，在ERP中，可以将筹建期的各项开办费川计入

5、长期待摊费用-开办费，在正式生产当月转入为资产管理，设置帐而折旧和税务折旧两个折旧范围，帐面折1口为当刀一次性摊销,税务折IU为5年摊销，则可以自动满足两项需求。三•新炼厂联合试运转费的核算炼化企业新建时往往需安装成千上万台各种类型的设备，这些安装设备状态正常与否是正常生产装置安稳长满优运行的关键，因此需要进行联合试车。(1).联合试运转费的定义联合试运转费：是指新建企业或新增加生产能力的工程，在竣工验收前按照设计规定的工程质量标准，对整个生产线或车间进行的设备负荷联合试运行的亏损，顾名思义，联合试运是指各设备的整体试运转而非单个设备的调试试验，单个设备的调试费直接转入该设备

6、的资产原值。(1).联合试运转费的参考核算方法以K为联合试运转费的参考核算办法：1.不发牛联合试运转或试运转收入大于或等于费川支出的工程，不核算此项费川。2.当联合试运转收入小于试运转支出时：联合试运转费=联合试运转费用总支出一联合试运转总收入*参数试车会由于工艺不成熟或操作不熟练等原因造成弓损,少数试车会收益,问题是如果核算半天，发生收益,根据第1条，不白忙乎半天?联合试运转费用支出包括：试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他材料消耗、机械使川费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人员的工资及相关管理费用。联合试运转的收入：指试运时的相关产品的销售收入，注意税

7、法规定：应将试运营收入并入正常销售收入总额征收增值税和相关营业税金。3.联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费川，以及在试运转屮眾露出来的因施工原因或设备缺陷等发牛:的处理费用(/〃企)滋拘的处理费用宓维修费的)。4.试运行期的确定：引进国外设备项目按建设合同小规定的试运行期执行;国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定的期限执行。如个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应冇相关审批机关批准。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅口缩短或延长。