erp环境下企业舞弊风险的规避 会计毕业论文

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1、ERP环境下企业舞弊风险的规避【内容提要】ERP是一种基于计算机信息技术的现代企业管理模式，我国越来越多的企业都在应用ERP系统来提高企业的管理水平，增加企业经济效益。随着ERP的日益普及和应用，ERP系统的舞弊风险与防范问题也突显出来，成为企业应该高度关注的焦点和亟待解决的首要问题。本文从企业实施ERP过程中易产生的舞弊现象出发，对舞弊现象产生的原因进行了深入的分析，并从ERP软件的选取、转变企业领导管理理念、完善内部控制系统、着力培养复合型财会人才、加强内部审计监督和外部主管部门监管六个方面，提出了对ERP

2、环境下企业舞弊风险的预防与控制措施。【关键词】ERP舞弊风险内部控制系统引言ERP（EnterpriseResourcePlanning，企业资源计划系统）是建立在信息技术的基础之上，利用现代企业先进的管理思想，全面集成企业资源信息的管理平台。企业在实施ERP之后，会计信息系统进行了重组，不仅加快了会计信息的处理速度，减轻了财务人员的工作强度，提高了会计信息的效益和质量，更重要的是为企业加强内部控制提供了有效的方法。但是，ERP系统也是一把“双刃剑”，在给企业会计工作领域带来巨大变革的同时，一些利用ERP系统客

3、观存在的安全缺陷进行的舞弊违法犯罪活动也有所增加，并且具有更大的隐蔽性和欺骗性，给企业和社会造成了不可估量的损失。因此，企业如何有效地预防和治理舞弊就显得尤为重要。一、ERP环境下企业舞弊的手段ERP环境下企业舞弊是指某些人员为了达到个人或小团体的目的，在使用和管理ERP信息系统时，利用业务便利、不按操作规程或未经允许上机操作，对ERP系统进行资源盗用、恶意修改、破坏等故意违反会计职业道德的行为。ERP环境下企业舞弊的手段主要包括为以下四个方面：（一）篡改数据篡改数据是ERP环境下最简单、最普遍的舞弊手段,该方

4、法通过在信息数据录入前或输入期间做手脚以达到舞弊目的。篡改数据的表现形式包括以下三个方面：71．虚构业务数据操作人员虚构经济业务,通过输入虚假的经济数据达到其个人舞弊目的。例如，系统操作者私自开具虚假的商品出库凭证，将企业库存商品占为己有。2．修改业务数据操作人员可能对已有的业务进行篡改，达到个人的不法目的。例如，舞弊者擅自修改工资主文件中自己的工资数据。3．删除业务数据操作人员可能将输入到计算机内的数据擅自删除，如删除企业的应收款项，以减少借款等。（二）篡改文件篡改文件是指舞弊者直接通过终端修改或通过软件维护

5、程序来修改文件中的数据。在ERP环境下,企业有许多重要的原始参数以数据的形式存储在系统文件中，如原材料的采购价、存货的批发价等，这些参数都是ERP程序计算的依据之一，若被修改或删除将得不到正确的计算结果。篡改文件的表现形式包括以下三方面：1．直接更改文件中的参数数据这种方法最简单直接，但舞弊者会留下许多痕迹。例如，修改后的操作人员姓名、日期会被记录下来，修改者很容易被追踪。2．篡改系统打印输出资料在ERP环境下，系统打印输出的企业资料往往具有很高的价值，舞弊者通过对输出资料篡改谋取私利。这种舞弊手段无需较高的计

6、算机知识，也很容易被审计人员发现。3．另造文件覆盖企业原有文件舞弊者在私人计算机上编制自动覆盖指令，构造结构相同、数据不同的文件覆盖企业原有文件，目前大多犯罪行为都是采取这种手段实现的。（三）篡改程序篡改程序是指舞弊者通过对程序作非法改动，以达到某种不法目的。这种手段需要较高的编程技巧，而这些技术只有少数程序设计员或系统维护员拥有，审计人员要发现此类舞弊非常困难。一方面由于审计人员无法预知系统何处可能存在错误，另一方面舞弊者可能设置相关程序使系统表面运行“正常”。例如，舞弊者将计算中四舍五入部分的小量资金逐笔积

7、累起来，通过暗设程序划入某个账户中，表面上却难以发现任何蛛丝马迹。（四）舞弊操作ERP环境下舞弊者大多数掌握熟练的计算机操作技能和相当高的计算机专业知识，作案时通常采用高智能、高技术的计算机手段。同时，舞弊者总是通过对数据和程序这些无形信息的操作来实现其非法目的，如盗取密码、冒名顶替、磁卡仿造等。这类舞弊行为对系统信息载体和计算机硬件不会造成任何损害，作案时间地点不受限制，又具有很强的隐蔽性。如果ERP管理系统遭到破坏，在企业恢复系统之前难以进行正常的业务活动，损失是难以预计的，甚至有可能危及企业的生存7与发展

8、。二、ERP环境下企业产生舞弊风险的原因分析在ERP环境下，企业舞弊风险产生的原因多种多样，主要可归纳为以下六个方面：（一）应用软件本身并不完善目前国内外有众多ERP系统的软件供应商，从国外的Oracle、SAP到国内的用友、金蝶以及各企业自己研究开发的软件等，水平良莠不齐。并且用户企业与软件供应商之间存在着很严重的信息不对称现象，在复杂的系统面前企业很难看清本质，只能任由软件供应商游