盐城市农民资金互助合作社试点

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1、附件江苏省农民资金互助合作社会计核算办法（试行）为规范江苏省农民资金互助合作社的会计核算，真实、完整地提供会计信息，保护农民资金互助合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》、《江苏省农民专业合作社条例》、《江苏省政府办公厅关于加强农民资金互助合作社规范管理的指导意见》（苏政办发〔2015〕112号）等有关规定，制定本办法。一、总则（一）本办法适用于经批准在江苏省境内设立的农民资金互助合作社。（二）农民资金互助合作社应根据会计业务需

2、要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。（三）农民资金互助合作社应按本办法的规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。49（四）农民资金互助合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。（五）农民资金互助合作社的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）农民资金互助合作社的会计处理方法，前后各期应当保

3、持一致，不得随意变更。（七）农民资金互助合作社的会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。（八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对农民资金互助合作社的会计工作进行管理和监督。主管部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对农民资金互助合作社的会计工作进行指导和监督。（九）本办法自2017年1月1日起施行。（十）今后国家如有相关规定出台，从其规定。二、会计核算的基本要求（一）农民资金互助合作社的资产分为流

4、动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。49（二）农民资金互助合作社的流动资产包括库存现金、银行存款、流动性准备金存款、期限在一年以内(含一年)的成员投放金、应收款项等。（三）农民资金互助合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。农民资金互助合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。农民资金互助合作社收取现金时手续要完备，使用全省统一规定的收款凭证。农民资金互助合作社取得的所有现金均应及时入账，不

5、准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存，库存现金不得超过规定限额。农民资金互助合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对现金。农民资金互助合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。（四）农民资金互助合作社应当于季度末按不低于吸收的互助金余额的10%和不低于股金余额的10%提取互助金流动性准备和股金流动性准备，并统一上存至业务主管部门指定的存款账户，不得随意支取，此部分存款单设会计科目“流动性准备金存款”进行核算。农民资金互助合作社要根

6、据本社实际经营情况预留一定金额的流动资金。49（五）农民资金互助合作社的应收款项包括各项应收及暂付款项。农民资金互助合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。（六）农民资金互助合作社应当建立健全向成员投放互助金业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。农民资金互助合作社应当按照规定的程序办理互助金投放业务。应当在互助金投放的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。农民资金互助合作社应当按照有关规定及时办理成员投放资金回收业务，应将回收款项及时入账，

7、不得设置账外账。农民资金互助合作社应当加强资金投放合同、投放凭证、利息发票等文件和凭证的管理。农民资金互助合作社应当定期或至少于每年年终对已投放的互助金进行评价，根据到期情况分为正常、逾期、呆滞、呆账四种类型。农民资金互助合作社应足额提取互助金损失准备，可逐年按年末投放金余额的1%提取，累计达到投放金余额的5%时，可按差额提取并逐年进行考核。（七）农民资金互助合作社要定期盘点核对存货，做到账实相符，会计期末必须进行一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金

8、额和残料价值后的余额，计入其他支出。49农民资金互助合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。（八）农民资金互助合作社根据相关规定，用货币资金购买国债，按照实际支付的款项计价。农民资金互助合作社购买国债产生的利息计入投资收益。出售、转让和收回国债时，按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益。农民资金互助合