关于汽车4s店税务风险管理的调研报告

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3、士学位论文关于汽车4S店税务风险管理的调研报告2015年12月MASTERSDISSERTATIONAReportoftheTaxRiskManagementoftheAutomobile4SShopDecember2015浙江财经大学硕士学位论文摘要上世纪初，世通安然丑闻后，紧随着萨班斯法案的颁布，美国反虚假财务报告委员会提出了全面风险管理理念，发达国家及大型跨国公司开始给予企业风险里的税务风险高度重视。对比之下，税务风险管理的研究在我国起步稍迟，随着中国平安、创维等大公司纷纷陷入税务丑闻，企业在税务风险管理上的不足及失误不仅可能使企业蒙受财务损失、声

4、誉损失，甚至会引起破产。虽然近年来国内外学者对企业税务风险管理有进一步探讨，但是大多局限于理论之上，联系实际行业的案例少之又少。因此根据我国实际情况，选择特定行业谈论企业税务风险管理显得尤其有意义。本文以汽车4S店作为研究的切入点，把现有的理论运用到汽车4S店的税务风险中进行分析探讨，使得我们能够更好地理解现有理论，与此同时，也希望其他行业在税务风险管理上能因为本文而有一些启发。过去的十年是中国汽车市场的黄金十年，如今随着各地限牌限行令的推行，汽车销售市场逐渐步入低俗增长的状态。行业竞争日益激烈，对于汽车4S店而言，走好每一步都非常重要。由于汽车价格普遍

5、高于一般商品，汽车4S店与厂商、金融机构、保险公司、顾客存在复杂的关系，汽车4S店相对于一般零售商复杂这一系列的特点，使得汽车4S店存在很多值得关注的税务风险。此外，诸多的税务稽查案例显示，汽车4S店的税务风险非常高。汽车4S店如果不能妥善地对涉税业务进行税务处理，有效地防范和应对税务风险，可能导致无法挽回的损失。因此，笔者选择了汽车4S店作为探讨企业税务风险的目标行业。全文分为五章。第一章是引言，从论文的研究背景和研究意义出发，通过以汽车4S店为例，提出本文的核心研究内容和主要创新点。第二章为文献综述。通过对税务风险、税务风险管理等概念的界定，对相关理

6、论的分类综述，提炼并借鉴中外专家的相关理论经验，总结现有研究的不足，明确本文的研究内容。纳税风险、涉税风险、税务风险的含义相近，而税收风险与这三者有所不同。税务风险往往是针对企业而言，税收风险则是针对税务机关而言。对于税务风险含义的界定，笔者看来，应该既包括纳税不足也应该包括纳税过度。第三章是介绍汽车4S店的主要涉税业务及涉及的主要税种。汽车4S店主要业务包括整车销售、售后服务、代办金融保险、二手车销售，主要涉及的税种是增值税、营业税和企业所得税。第四章是分视同销售业务、价外费用及手续费、各种返利及废件处理、代购代销、资金池的利息费用这五个方面，从实际的

7、税务稽查案例出发，分析汽车4S店税务风险的表现形式，探究税务风险背后的成因。销售整车赠送配件是最普I浙江财经大学硕士学位论文遍的促销方式，但是配件的处理往往需要视同销售，合理的发票填列方式可以帮助企业减少不必要的增值税支出，减少税务风险。库存车转试驾车不需要视同销售，但4S店往往做视同销售，整车区域间移送看情况考虑是否需要视同销售。销售时向客户收取的加急费、提车费等价外费用需要作为销售额的一部分计算缴纳增值税，汽车4S店可能出现不确认或少确认的情况。代办按揭保险业务的返点收入是一种隐蔽的手续费收入，应该视情况征增值税获营业税。各种形式的厂方返利，一般需要

8、进项税额转出，废件处理需要视报废原因看是否需要进项税额转出。代购代销可能会导致不